请教一题：合并报表确认递延所得税资产的问题 合并财务报表，怎么理解递延所得税资产100
1、因为伴随子公司生产经营的不断发展，股权备查簿中公允价值与原账面价值存在差异的资产或负债项目，因持续计算而形成的公允价值和账面价值也会发生相应的变化，进而导致暂时性差异也会不断发生改变。
在计算确定递延所得税资产或递延所得税负债本期应予转回的数额后，就可以编制此类调整分录，通常所涉及的调整项目包括 “递延所得税资产”“递延所得税负债”“所得税费用”。
2、因为这笔分录是针对2012年的，现在是编制2013年度合并报表，可以这么理解2012年的费用类已经全部结转、本年利润也结转未分配利润，所以要对2012年报表的调整只能通过“年初未分配利润”进行调整。
因为2012年还没卖出（在财务报表上一直存在，就必须要抵消），所以在对存货的原价进行了抵消就会产生了递延所得税资产。还有一个抵消分录与正式会计分录是不一样的，抵消分录不在正式报表中体现，仅仅是为了编制合并报表。
扩展资料
合并报表中存货的递延所得税会计处理
会计方面，《企业会计准则解释第1号》第九条规定，企业在编制合并财务报表时，因抵消未实现内部销售损益导致合并资产负债表中资产、负债的账面价值与其在所属纳税主体的计税基础之间产生暂时性差异的，在合并资产负债表中应当确认递延所得税资产或递延所得税负债，同时调整合并利润表中的所得税费用。
税务方面，现行《企业所得税法》第五十二条规定，除国务院另有规定外，企业之间不得合并缴纳企业所得税。
现行税法要求母子公司之间内部交易形成的内部销售利润需要征税，不得合并纳税。而从集团公司角度看，存货内部交易是把存货从一个地方搬运到另一个地方，若未对外销售，集团公司整体不会出现增值，在期末编制合并报表时，需要抵消内部未实现销售损益。
按照有关规定，合并报表中没有售出的存货形成的内部销售利润属于可抵扣的暂时性差异，需要对未实现内部销售利润的抵销确认递延所得税资产。
参考资料来源：百度百科-递延所得税
首先明确合并报表中不认可内部债权，自然不存在相关的坏账准备及递延所得税资产，因此连续编制合并报表时，应将上年个别报表中计提的递延所得税资产继续抵销，调整其对年初未分配利润的影响。
然后将个别报表中当年由内部债权变动引起的递延所得税资产变动相应抵销，即：个别报表中递延所得税资产调增，抵销分录中则冲销;个别报表中递延所得税资产调减，抵销分录中则转回。
例4：甲公司是A公司的母公司，2013年末甲公司应收账款余额中有300万元为应收A公司账款，相应坏账准备为20万元，其中年初坏账准备余额为16万元、本年补提4万元。
分析：由于甲公司与A公司为一个整体，合并报表中不应确认内部债权，在个别报表中为内部债权计提的16万元坏账准备自然就不存在，由此产生的4万元递延所得税资产当然也要抵销。
在连续年度编制合并报表时，要将上年个别报表中计提的递延所得税资产对合并报表年初未分配利润的影响抵销，并冲销当年个别报表中因内部债权变动引起的1万元(4×25%)递延所得税资产增减变动额。
抵销分录如下：
借：应付账款300;
贷：应收账款300。
借：应收账款——坏账准备16;
贷：年初未分配利润16。
借：年初未分配利润4(16×25%);
贷：递延所得税资产4。
借：应收账款——坏账准备4;
贷：资产减值损失4。
借：所得税费用1(4×25%);
贷：递延所得税资产1。
扩展资料：
一、本科目核算企业根据所得税准则确认的可抵扣暂时性差异产生的所得税资产。
根据税法规定可用未来年度税前利润弥补的亏损产生的所得税资产，也在本科目核算。
二、本科目应当按照可抵扣暂时性差异等项目进行明细核算。
三、递延所得税资产的主要账务处理。
递延所得税资产和递延所得税负债是和暂时性差异相对应的，可抵扣暂时性差异是将来可用来抵税的部分，是应该收回的资产，所以对应递延所得税资产；递延所得税负债是由应纳税暂时性差异产生的，对于影响利润的暂时性差异，确认的递延所得税负债应该调整“所得税费用”。
例如会计折旧小于税法折旧，导致资产的账面价值大于计税基础，如果产品已经对外销售了，就会影响利润，所以递延所得税负债应该调整当期的所得税费用。
如果暂时性差异不影响利润，而是直接计入所有者权益的，则确认的递延所得税负债应该调整资本公积。
例如可供出售金融资产是按照公允价值来计量的，公允价值产升高了，会计上调增了可供出售金融资产的账面价值，并确认的其他综合收益，因为不影响利润，所以确认的递延所得税负债不能调整所得税费用，而应该调整其他综合收益。
参考资料来源：百度百科-递延所得税资产
子公司出售资产确认收入2000，成本1760（存货减少）
母公司确认固定资产2008，当年计提折旧9个月376.5
工作底稿中调整业务分录
借：主营业务收入 2000
管理费用 8（已算入固定资产成本，在个别报表中分期入折旧应该不确认所得税递延资产）
存货 1760
贷：固定资产 2008
主营业务成本 1760
这样所有科目都以冲销回未发生业务前
这样就是多提了折旧9个月影响所得税数额为376.5*25%=94.125负债
借：所得税费用 94.125
贷：递延所得税负债 94.125
这是我学过的以个人理解做出来的，参考一下
记入资产成本
《合并报表中确认递延所得税》
答：合并报表中该批存货价值为400*40%=160.计税基础为700*40%=280 所以为可抵扣暂时性差异120，所以选A
《合并报表补提的折旧摊销确认递延所得税吗》
答：需要，因为计提折旧摊销后资产的账面价值和计税基础之间的暂时性差异发生了变化。
