~
1、因为伴随子公司生产经营的不断发展，股权备查簿中公允价值与原账面价值存在差异的资产或负债项目，因持续计算而形成的公允价值和账面价值也会发生相应的变化，进而导致暂时性差异也会不断发生改变。
在计算确定递延所得税资产或递延所得税负债本期应予转回的数额后，就可以编制此类调整分录，通常所涉及的调整项目包括 “递延所得税资产”“递延所得税负债”“所得税费用”。
2、因为这笔分录是针对2012年的，现在是编制2013年度合并报表，可以这么理解2012年的费用类已经全部结转、本年利润也结转未分配利润，所以要对2012年报表的调整只能通过“年初未分配利润”进行调整。
因为2012年还没卖出（在财务报表上一直存在，就必须要抵消），所以在对存货的原价进行了抵消就会产生了递延所得税资产。还有一个抵消分录与正式会计分录是不一样的，抵消分录不在正式报表中体现，仅仅是为了编制合并报表。
扩展资料
合并报表中存货的递延所得税会计处理
会计方面，《企业会计准则解释第1号》第九条规定，企业在编制合并财务报表时，因抵消未实现内部销售损益导致合并资产负债表中资产、负债的账面价值与其在所属纳税主体的计税基础之间产生暂时性差异的，在合并资产负债表中应当确认递延所得税资产或递延所得税负债，同时调整合并利润表中的所得税费用。
税务方面，现行《企业所得税法》第五十二条规定，除国务院另有规定外，企业之间不得合并缴纳企业所得税。
现行税法要求母子公司之间内部交易形成的内部销售利润需要征税，不得合并纳税。而从集团公司角度看，存货内部交易是把存货从一个地方搬运到另一个地方，若未对外销售，集团公司整体不会出现增值，在期末编制合并报表时，需要抵消内部未实现销售损益。
按照有关规定，合并报表中没有售出的存货形成的内部销售利润属于可抵扣的暂时性差异，需要对未实现内部销售利润的抵销确认递延所得税资产。
参考资料来源：百度百科-递延所得税
《下列各项中,投资方在确定合并财务报表合并范围时应予考虑的因素有...》
答：【答案】：A、B、C、D 解析：合并财务报表的合并范围是指纳入合并财务报表编报的子公司的范围， 应当以控制为基础予以确定。投资方要实现控制，必须具备两项基本要素，一是因涉入被投资方而享有可变回报；二是拥有对被投资方的权力，并且有能力运用对被投资方的权力影响其回报金额。实际工作中，投资方...
《2013年12月3113合并报表中上述存货应确认的递延所得税资产为( )万元...》
答：【答案】：C 合并财务报表应确认的递延所得税资产=(800—600)×40％×25％=20(万元)。
《郑清华讲座:合并财务报表编制》
答：对于同一控制下企业合并中取得的子公司,其采用的会计政策、会计期间与母公司一致的情况下,编制合并财务报表时,应以有关子公司的个别财务报表为基础,不需要进行调整;子公司采用的会计政策、会计期间与母公司不一致的情况下,则需要考虑重要性原则,按照母公司的会计政策和会计期间,对子公司的个别财务报表进行调整。如香港...
《请高手概述新会计准则商誉有哪些重大变化?哪些情况核算商誉?谢谢了...》
答：视企业合并方式的不同，控股合并的情况下，该差额是指在合并财务报表中应予列示的商誉，即长期股权投资的成本与购买日按照持股比例计算确定应享有被购买方可辨认净资产公允价值份额之间的差额；吸收合并的情况下，该差额是购买方在其账簿及个别财务报表中应确认的商誉。商誉代表的是合并中取得的由于不符合...
《...如何确认被购买方拥有的但在其财务报表中未确认的无形资产?》
答：致同认为非同一控制下的企业合并中，购买方在对企业合并中取得的被购买方资产进行初始确认时，应当对被购买方拥有的但在其财务报表中未确认的无形资产进行充分辨认和合理判断，满足以下条件之一的，应确认为无形资产：（一）源于合同性权利或其他法定权利；（二）能够从被购买方中分离或者划分出来，并能单独...
《合并财务报表的一体化存续原则。。。不明白,求高手解答》
答：未分配利润(归属于现行母公司部分)一体化存续原则存在于同一控制下的企业合并。这个原则要求在合并日的合并报表，以及以后各期的合并报表中做这样一笔分录反映在合并日母公司拥有子公司所有者权益的份额。会计处理原则 1、合并方在合并中确认取得的被合并方的资产和负债仅限于被合并方账面上原已确认的资产...
《企业合并财务报表中,为什么有时候按公允价值持续计量,有时候按被购买方...》
答：成本法下，长期股权投资的账面价值计算，不是按购买日公允价值持续计量的可辨认净资产的账面价值。成本法是当投资公司对被投资公司经营活动无影响能力时采用的长期股权投资会计处理方法，即投资公司的长期股权投资账户；按原始取得成本入账后，始终保持原资金额，不随被投资公司的营业结果发生增减变动的一种...
《母公司和子公司的财务报表可以怎么合并,求解答!谢谢!》
答：7、需要说明的是,受所在国外汇管制及其他管制,资金调度受到限制的境外子公司,在这种情况下,该被投资单位的财务和经营政策仍然由本公司决定,本公司也能从其经营活动中获取利益,资金调度受到限制并不妨碍本公司对其实施控制,因此,应将其纳入合并财务报表的合并范围。三、操作步骤:(一)合并资产负债表1、合并资产负债表...
《合并财务报表的编制应遵循哪些原则》
答：独立性原则：合并财务报表应反映各个企业的独立性，不应将母公司和子公司的财务数据混为一谈。合并财务报表应清楚地反映母公司和子公司各自的财务状况，以便更好地评估各自的财务表现。公允价值原则：合并财务报表中的所有资产和负债都应按照公允价值进行计量，以确保财务报表的准确性和可靠性。公允价值是指...
《连续编制合并报表时,上期各账户对本期未分配利润的影响,该怎么理解透 ...》
答：合并财务报表通俗理解 母公司和子公司之间发生的业务放在整个企业集团的角度看,实际相当于企业内部资产的转移,没有发生损益,而在各自的财务报表中分别确认了损益;在编制合并财务报表时应该编制调整分录和抵销分录将有关项目的影响予以抵销。 首先总结一下常见的母子公司之间的内部抵销事项 (一)与母公司对子公司长期股权...
