合并报表抵销分录中递延所得税如何计算

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一般这种合并时在非同一控制下的合并。产生于免税合并。

如果子公司的评估的公允价值和它自己的账面价值不一致的时候，就会产生递延所得税。然后母公司在做合并报表的时候必须按照子公司的可辨认净资产的公允价值来合并。所以这里会存在暂时性差异，计税基础一般是指个别报表中的账面价值。

递延所得税

是当合营企业应纳税所得额与会计上的利润总额出现时间性差异时，为调整核算差异，可以账面利润总额计提所得税，作为利润总额列支，并按税法规定计算所得税作为应交所得税记账，两者之间的差异即为递延所得税。按这种核算方式，合营企业需设置“递延所得税”科目来进行核算，在时间差额完全自行消失以后，本科目的余额也将为零。

《合并财务报表的递延所得税》
答：6.25万 贷：所得税 6.25万 2、其次，在编制合并报表时，因为甲公司是乙公司的母公司（100%），则他们之间的关联交易要抵销，这个除了要抵销应收款和坏账外，还有抵销递延所得税资产，即做以下分录：借：所得税 6.25万 贷：递延所得税资产 6.25万 ...

《报表合并中的递延所得税?》
答：递延所得税是由于账面价值和计税基础不相同产生的，会产生递延所得税资产也可能会产生递延所得税负债，在合并报表中，举例如果资产的公允价值和账面价值不相同，根据公允价值编制的合并报表调整分录会使得资产的账面价值与计税基础不等，因此产生递延所得税。

《求助:合并报表所得税处理》
答：贷：所得税费用 25000 对于该项业务，乙子公司认定的应付账款的账面价值等于其计税基础100万元，无暂时性差异。然而从集团看来，该项业务不应产生应收应付项目，因此合并抵销分录为：借：合并所得税费用 25000 贷：合并递延所得税资产 25000 2.内部存货交易的所得税合并处理 例：母公司将成本为800万元...

《如何理解:合并财务报表中应确认的递延所得税资产》
答：所以要对2012年报表的调整只能通过“年初未分配利润”进行调整。因为2012年还没卖出（在财务报表上一直存在，就必须要抵消），所以在对存货的原价进行了抵消就会产生了递延所得税资产。还有一个抵消分录与正式会计分录是不一样的，抵消分录不在正式报表中体现，仅仅是为了编制合并报表。

《合并报表 递延所得税》
答：根据企业会计准则体系（2006）的有关规定，题中：在子公司个别报表上，该存货的账面价值18 400元，计税基础20 000元，形成可抵扣暂时性差异1 600元（20 000 - 18 400），确认递延所得税资产400（1 600 * 25%）。在母公司编制的合并报表上，该存货的账面价值因内部交易抵销而为16 000元，计税基础...

《合并报表内部抵消及递延所得税资产》
答：贷：营业成本 1600 借：营业成本 360（（1600-1000）×60%）贷：存货 360 此时剩余存货计税基础为1600×60%=960万元，在乙公司个别报表账面价值960万元，在合并报表层面账面价值600万元。此后乙公司个别报表计提减值准备460万元，确认递延所得税资产115万元。在合并报表层面，计提减值后的存货账面...

《备考关注:递延所得税的合并抵销处理》
答：《企业会计准则第33号—合并财务报表》规定:“母公司与子公司、子公司与子公司之间销售商品或其他方式形成的固定资产所包含的内部未实现销售损益应当抵销;对固定资产计提减值准备与未实现内部销售损益相关的部分应当抵销”。此规定没有规范由于计提固定资产减值准备产生暂时性差异形成递延所得税资产的合并抵销。笔者就此问...

《...抵消分录的过程中,内部交易损益未实现会不会导致递延所得税...》
答：但与直接计入所有者权益的交易或事项及企业合并相关的递延所得税除外。企业在编制合并财务报表时，按照合并报表的编制原则，应将纳入合并范围的企业之间发生的未实现内部交易损益予以抵销。因此，对于所涉及的资产负债项目在合并资产负债表中列示的价值与其在所属的企业个别资产负债表中的价值会不同，并进而...

《合并财务报表抵消分录如何做》
答：借：递延所得税负债，贷：递延所得税资产，所得税费用，3.成本法转为权益法，借：长期股权投资，贷：投资收益，借：长期股权投资，贷：其他综合收益，借：投资收益，贷：长期股权投资，4.子公司所有者权益与母公司长期股权投资抵销处理：借：股本，资本公积【购买日+评估增值+本年增加额】，盈余公积...

《合并财务报表内部存货交易抵消分录,求详细》
答：借：营业收入 150 000 贷：营业成本 100 000 存货 50 000 还有个非常重要的问题，那就是递延所得税，税务机关不认可你的合并报表，只认可子公司个别报表，因此本年底存货的计税基础为15万，合并层面的账面价值为10万，资产的账面价值<计税基础，为可抵扣暂时性差异，即：借：递延所得税资产 ...