合并财务报表形成的都是递延所得税资产吗~
1、递延所得税资产 ，就是递延到以后缴纳的税款，递延所得税是时间性差异对所得税的影响，在纳税影响会计法下才会产生递延税款。 是根据可抵扣暂时性差异及适用税率计算、影响（减少）未来期间应交所得税的金额。
2、 递延税款科目的借贷方分别核算的内容是:借方核算（资产类）：转回的应纳税暂时性差异*税率，发生的可抵减时间性差异*税率，债务法下递延税款余额是借方时税率增加，递延税款余额是贷方时税率减少。贷方核算（负债类）：发生的应纳税暂时性差异*税率，转回的可抵减时间性差异*税率。债务法下递延税款余额是贷方时税率增加，递延税款余额是借方时税率减少。
存货余40%，对子公司来说存货的账面余额就是400，计提跌价准备100，就是说存货的可变现净值为300；对集团而言，存货账面余额为800*40%=320, 但这里你要注意，存货的可变现净值是小于320的，也就是说集团也要计提减值准备的，计提了20后，存货的账面价值就是300，而不是320了。
1、因为首先作为甲公司个体这个会计主体来说，对乙公司的坏账准备25万元，在甲公司的个别报表上形成递延所得税资产6.25万元（25*25%）,分录为：
借：递延所得税资产 6.25万
贷：所得税 6.25万
2、其次，在编制合并报表时，因为甲公司是乙公司的母公司（100%），则他们之间的关联交易要抵销，这个除了要抵销应收款和坏账外，还有抵销递延所得税资产，即做以下分录：
借：所得税 6.25万
贷：递延所得税资产 6.25万
从整个集团公司来看，商品并没有流出，不存在坏账准备。合并报表时先抵消应收账款，再抵消计提的坏账准备。抵消坏账准备分录为：
借：应收账款-坏账准备 25万
贷：资产减值损失 25万
从此分录可以看出，调整后合并报表利润增加，因此应调整所得税，金额为25*25%=6.25
所以选C。
《备考关注:递延所得税的合并抵销处理》
答：《企业会计准则第33号—合并财务报表》规定:“母公司与子公司、子公司与子公司之间销售商品或其他方式形成的固定资产所包含的内部未实现销售损益应当抵销;对固定资产计提减值准备与未实现内部销售损益相关的部分应当抵销”。此规定没有规范由于计提固定资产减值准备产生暂时性差异形成递延所得税资产的合并抵销。笔者就此问...
《合并报表的暂时性差异如何处理?》
答：《准则》提出了资产和负债的计税基础的概念，将暂时性差异界定为资产或负债的账面价值与其计税基础之间的差额，按照其对未来期间应税金额的影响，分为应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异，并首次将符合条件的可抵扣亏损和税款抵减确认为递延所得税资产，这也是所得税会计处理的重大突破。下面举例分析存在...
《合并所得税比母公司的少怎么办》
答：合并所得税比母公司的少解决方法。母子公司发生内部交易的情况下，母、子公司各自独立纳税、且适用的所得税税率不同，合并所得税比母公司的少，母公司编制合并财务报表时，应按抵销内部利润的主体适用税率计算确定应抵销的递延所得税资产或递延所得税负债。
《合并财务报表有没有简单点,通俗易懂点的方法》
答：如何轻松合并财务报表 1、做调整分录 将子公司的账面价值调整为公允价值(非同一控制下企业合并),即按照购买日的公允价值调整购买日子公司的账面价值。 借:存货 固定资产 无形资产 贷:资本公积(告诉什么项目在购买日公允价值与账面价值不等,就调整哪些项目,差额倒挤到资本公积) 然后调整递延所得税和资本公积: 借:递延...
《甲公司是乙公司的母公司。所得税率均为25%,》
答：在合并财务报表中，存货计提减值前账面价值为150×3=450（万元）。计提减值后存货账面价值也为400万元。而存货的计税基础为750万元。暂时性差异等于350万元，合并报表中递延所得税资产应为87.5万元。所以，该事项在合并财务报表中不需要调整递延所得税。需要的仅为冲回资产减值损失300万元。
《报表中“递延所得税资产”能否放到“其他非流动资产”,因为资产负债表...》
答：非流动资产中有“递延所得税资产”这一项，以应纳税暂时性差异与企业在会计和税法差异灭失的期间适用的所得税税率计算填列期初和期末数（因为所得税率有可能发生变动）。如果在合并财务报表中，有可能出现递延所得税资产和递延所得税负债合并抵销的问题，如：母公司给予子公司借款，双方按合同约定此借款...
《合并报表里面的长期股权投资是不是应该减去所得税》
答：应采用适当的税率在合并方个别财务报表中确认递延所得税资产或递延所得税负债，同时调整相应的资本公积或留存收益项目。企业在编制合并财务报表时，由于长期股权投资的账面价值与享有的子公司净资产账面价值的份额相同，可以直接抵销，没有差异，因此也不需要调整合并财务报表的相关所得税项目。
《借所得税费用 贷年初未分配利润 合并财务报表中 内部存货已经对外_百度...》
答：所以第一笔分录是要处理上年确认的递延所得税对本年（就是你说第二年）的影响（正度财经高会老牛讲义上的提示），注会教材上用的是确认递延所得税资产，当年第一笔分录就是 借：递延所得税资产 贷：年初未分配利润 。同时，在当年（第二年）存货全部对外出售，递延所得税资产已经不存在了，需要...
《备考关注:合并财务报表抵销分录解析》
答：三、合并报表中所得税的抵销 (1)内部应收应付款项计提坏账准备的所得税合并处理 [例7]集团内,甲子公司应收乙子公司的应收账款为:100万元,期末甲子公司按10%计提了坏账准备。所得税税率为25%。 所得税的合并处理主要是正确认定合并递延所得税资产(负债)。该项业务中,甲子公司应收账款所得税会计处理认定其...
《合并财务报表抵消分录如何做》
答：购买当期期末，1.将子公司的账面价值调整为公允价值(假定：存货、固定资产、无形资产、预计负债评估公允价值大于账面价值，应收账款评估公允价值小于账面价值)借：存货，固定资产、无形资产，递延所得税资产，贷：应收账款，预计负债，递延所得税负债，资本公积，2.存货已经全部对外销售、应收账款按照评估...
