合并财务报表抵消分录如何做
作者&投稿：罗恒 （若有异议请与网页底部的电邮联系）
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购买当期期末，
1.将子公司的账面价值调整为公允价值(假定：存货、固定资产、无形资产、预计负债评估公允价值大于账面价值，应收账款评估公允价值小于账面价值)
借：存货，
固定资产、无形资产，
递延所得税资产，
贷：应收账款，
预计负债，
递延所得税负债，
资本公积，
2.存货已经全部对外销售、应收账款按照评估减值的金额收回、预计负债实际支付、补提固定资产折旧、无形资产摊销，
借：营业成本，
应收账款，
预计负债，
管理费用，
贷：存货，
资产减值损失，
营业外支出，
固定资产、无形资产，
借：递延所得税负债，
贷：递延所得税资产，
所得税费用，
3.成本法转为权益法，
借：长期股权投资，
贷：投资收益，
借：长期股权投资，
贷：其他综合收益，
借：投资收益，
贷：长期股权投资，
4.子公司所有者权益与母公司长期股权投资抵销处理：
借：股本，
资本公积【购买日+评估增值+本年增加额】，
盈余公积【购买日+本年计提】，
未分配利润【购买日+调整后净利润-本年提取盈余公积-股利等】，
商誉，
贷：长期股权投资【按权益法调整后金额】，
少数股东权益，
5.抵销投资收益，
借：投资收益，
少数股东损益，
未分配利润-年初【购买日】，
贷：提取盈余公积，
对所有者(或股东)的分配，
未分配利润-年末，
6.内部交易存货，
借：营业收入，
贷：营业成本【差额】，
存货【未实现内部销售利润】，
借：存货-存货跌价准备，
贷：资产减值损失，
借：递延所得税资产，
贷：所得税费用，
7.内部交易固定资产(固定资产为出售方存货)，
借：营业收入，
贷：营业成本。
