企业合并中，内部存货交易抵销，什么情况下有递延所得税资产，什么时候没有。 合并财务报表中因抵销未实现内部交易损益产生的递延所得税分析步...
作者&投稿：年侄 （若有异议请与网页底部的电邮联系）
内部交易中递延所得税的处理思路是怎样的？~
应该是看是否有计提存货跌价准备吧
这里实际上是把合并报表看出一个正常的报表，分析比较报表上的资产、负债的账面价值与计税基础，对暂时性差异确认递延所得税。题目通常涉及的就是存货项目，对于存货，先将存货的抵消分录做完，然后直接看这些抵消分录，如果出现借记存货（不用管后面的明细是什么），它使合并报表上存货的账面价值增加，如果是贷记存货，则相反，这样，计算出这些抵消分录使存货账面价值变化减少了多少，这就是应确认的可抵扣暂时性差异余额，因为无论怎样做抵消分录，存货的计税基础是不变的，所以账面价值减少多少，就产生了多少递延所得税资产；
在连续编制的情况下，上面的处理仍不变，同时还要注意上期确认的递延所得资产已经照抄下来了，所以应该用应有余额减上期余额，即得到本期应确认或转回的递延所得税资产是多少。
除了内部交易存货外，内部交易固定资产、无形资产等涉及的递延所得税也是类似的处理思路。
合并后的报表还是财务报表 只不过就是不同情况的说法就是了 比如说A企业自己做的报表就是财务报表 近几年发展得很好了 并了B企业 A企业的那些人就需要把B的报表合并到A中来 以知道B企业并在A企业的财务状况啊 经营成果等等 就是 这意思
抵销内部交易销售收入，借：营收20000，贷：营成16000，存货4000；存货可辨认净值18400大于16000，在合并报表中不存在减值，抵销在子公司个别报表中确认的减值准备，借：存货1600贷：资产减值损失1600，合并报表的计税基础应为子公司的计税基础20000，子公司个别报表账面18400，确认递延资产1600×25%=400，合并报表认可的账面为母公司的成本16000，合并报表中的递延税资产4000×25%=1000，抵销分录产生递延税1000-400=600，借：递延税资产600贷：所得税费用。应该是看是否有计提存货跌价准备吧
《合并报表为什么抵消》
答：合并后做为一个整体核算，内部交易要抵消，内部交易在一个集团内就相当于内设机构之间的转移，所以在整体核算抵消
