内部交易形成存货的第二年的抵消分录看不懂阿。为什么借期初未分配利润，贷营业成本，什么意思？未实现内部交易损益借：营业成本，贷：存货怎么理解

作者&投稿：斋钧（若有异议请与网页底部的电邮联系）

为什么合并报表内部抵消分录中营业成本不被替换成未分配利润-期初？~

因为不是为了调整合并报表本期的期初数，这笔分录只是为了冲销当期的销售成本，也就是说只是冲销上期内部交易产生的存货在本期还未出售部分的销售成本，本期出售的就不算在内了。本期的期初数照抄上年合并报表年末数就是了。
抵销分录（elimination entry）。合并会计报表的抵销分录指的是在编制合并会计报表时对于相关应该抵销的项目进行的调整分录。合并抵消是指母公司在编制合并会计报表时，以母公司和子公司的个别财务报表为基础，将母公司与子公司、子公司相互之间发生的内部交易对母公司和子公司的个别财务报表有关项目的影响与合并财务报表相关项目的影响之间所存在的差异进行抵消。
母公司在合并抵消时所编制的会计分录称之为合并抵消分录。合并抵消分录的编制目的和作用是为了消除内部交易对母公司和子公司的个别财务报表有关项目的影响与合并财务报表相关项目的影响之间所存在的差异，使内部交易在个别财务报表中的反映与在合并财务报表的反映一致，但这种一致性仅仅是为编制合并财务报表。

可以理解为内部存货价值的多计部分应当是内部销售方的营业收入形成的，因此，从逻辑上说应当借记营业收入（冲减销货方营业收入），贷记存货（冲减购货方存货成本）。比如内部公司发生的应收应付，站在整体的角度是不认可内部交易的，所以会有借：应付账款　贷：应收账款进行抵消。举个例子：首先，先看B，B花了1000万买了一项资产，银行存款减少，固定资产增加，资产总额未变，损益也未变，所以对于B来说是没有损益变动的。真正变动的是A，A把公允价值为600的商品卖了1000给B，多赚了400，那么A的利润就是多了400，根据别的回答来看，为了防止A以此虚增利润，需要将这400抵消掉，因为这400利润是来自内部交易，而不是真正向无关联的第三方出售实现的交易。把这400抵消后，A与B之间的内部交易就双方都不会有损益变动了。题目问的是A如何确认投资收益，而不是B，这一点题主可能有误会。A做账时，A享有B公司20%的股权，那么B实现利润A按理说就要按照B实现利润的公允价值来确认自己的损益，即B的净利润公允价值×20%，那么准则就通过在A确认的这部分损益中扣减掉A之前通过该交易实现的400利润来最终达到抵消这400的利润。所以在A享有的B的20%中要扣除掉这400。然后，当交易的对象实现了真正的非内部交易损益，那么也就可以真的确认损益了，所以A扣除的这400成为了真正的对外业务，就可以确认其地位了，所以要重回。比如，A先前卖给B的是存货，B后来将这批存货全卖了，卖掉1400，那么总的收益就是400＋400＝800，B公司赚400，A公司之前卖给B的400也成为了真正的业务，那么此时就能够确认为真正的损益而不是内部的“虚假”交易了，所以此时需要冲回。再比如如果B将A卖给它的货物作为固定资产，那么当B为这项固定资产计提折旧的时候，折旧的部分就成为了真正的费用，那么这部分费用就需要确认为真正的损益，随着B的利润因折旧发生的费用而减少，A也要逐步将B确认的折旧从扣除的400中按比例冲回。

因为内部交易会产生利润，在个别报表中，计入到利润里了，在做合并报表时，只有一个会计主体，自然要将以前形成的利润抵消。

例如：

今年企业内部交易存货成本为10，交易收入为15，那么交易后存货高估5，收益高估5（不考虑其他税费）。

同时第二年年初还是以各自的报表来基础编制合并报表的，但是第一遍抵消并没有调整各自的报表。在第二年年初时，在企业的财务报表上还是存货高估5，收益高估5，但是收益已经是去年的了所以需要以下的会计分录进行调整。

借：年初未分配利润-5

贷：存货-5

扩展资料

第二年完整抵消分录：

1、假定上期未实现内部销售商品全部对集团外销售

借：未分配利润—年初（上期期末内部购销形成的存货价值×销售企业的毛利率）

贷：营业成本

2、假定当期内部购进商品全部对集团外销售