合并报表连续编制中，内部销售部分，第二年为什么要调减未分配利润？ 连续编制合并财务报表时为什么要抵消年初未分配利润？

合并报表连续编制，为什么不直接用上期期末数？还要调整未分配利润-年初？~

因为上面末调整的是合并报表，个别报表并没有调整，所以本年度编写合并报表时还要调整期初余额

编制合并报表时，不是像个别报表的年初数是用上年报表年末数直接超过来的。
而是每次都要根据个别报表去编制的。
因而，为保证本年编制的期初数与上年期末数一致，就要调整期初未分配利润。
每期的合并报表都是以当期的个别报表为基础编制的，编上期合并报表时的调整分录只是调整的合并报表，而个别报表的损益等都未改变，在连续编报时要调整合并期初数，这样本期合并报表的起初数才能和上期合并报表的期末数相同。

因为第一年是根据第一年的每家的个别报表合并编制的。第二年还是根据每家的个别报表编制，因此需要把年初未实现的利润再调整回存货中。是不存在调减2次的。坏账准备也是同意道理。

最后一个问题，是将期末未销售出去的存货调减回来，所以：

借：营业成本

贷：存货

同时需要注意的是这里存货的金额是期末未销售出去的，而不是对外销售的那部分金额。

扩展资料

连续编制合并报表应注意的事项：

1、合并报表需要连续几年编制，对于长期股权投资的调整分录，每年都要把上一年的做一次，“投资收益”项目改成“年初未分配利润”。这样操作的目的就是使得本年年初未分配利润等于上年年末未分配利润。

分录：

借：长期股权投资（子公司利润X投资比例）

贷：年初未分配利润

根据子公司宣告分配的现金股利，调整长投的账面价值，调整分录：

借：年初未分配利润（子公司分配的现金股利X投资比例）

贷：长期股权投资

2、合并资产负债表中，“未分配利润”指的是归属于母公司的未分配利润，因此合并报表的勾稽关系：年末未分配利润=年初未分配利润+归属于母公司的净利润。

参考资料来源：百度百科-合并报表

参考资料来源：百度百科-内部交易

1、不是，第一年是根据第一年的每家的个别报表合并编制的。第二年还是根据每家的个别报表编制，因此需要把年初未实现的利润再调整回存货中。

2、坏账准备也是同意道理。第三个情况，是将期末未销售出去的存货调减回来，所以

借：营业成本。 

贷：存货的金额是期末未销售出去的。

而不是对外销售的那部分金额。

3、母公司A给B子公司出售一个成本未70 的商品，价格为100。

合并日应该处理

借：营业收入100

贷：营业成本70

存货70

这个等价于：

借：营业收入100

贷：营业成本100

借：营业成本30

贷：存货30

4、现在第二年

首先刚一开始还是

借：营业成本 30

贷：存货 30

5、这样目的是把上年末母公司中为实现的30利润去除（母公司向子公司出售一个成本为70的商品价格为100，那么对于集团整体来看，多的30利润和30存货不应该存在，但是在母公司单个的报表上，还是会确认，母公司和子公司会有多的30存货）

扩展资料：

一、进行未分配利润核算时，应注意以下几个问题：

（1）未分配利润核算是通过“利润分配——未分配利润”账户进行的。

（2）未分配利润核算一般是在年度终了时进行的，年终时，将本年实现的净利润结转到“利润分配——未分配利润”账户的贷方。同时将本年利润分配的数额结转到“利润分配——未分配利润”账户的借方。

（3）年末结转后的“利润分配——未分配利润”账户的贷方期末余额反映累计的未分配利润，借方期末余额反映累计的未弥补亏损。

二、未分配利润的实质性测试程序一般包括：

1、检查利润分配比例是否符合合同、协议、章程、以及董事会纪要的规定，利润分配数额及年度未分配利润数额是否正确。

2、根据审计结果调整本年损益数，直接增加或减少未分配利润，确定调整后的未分配利润数。

3、检查未分配利润是否已经在资产负债表上恰当披露。

参考资料来源：百度百科-未分配利润

母公司A给B子公司出售一个成本未70 的商品，价格为100.
那么合并日应该处理
借：营业收入100
贷：营业成本70
存货70
这个等价于：
借：营业收入100
贷：营业成本100

借：营业成本30
贷：存货30

现在第二年！！！！
首先刚一开始还是
借：营业成本 30
贷：存货 30 1
这样目的是把上年末母公司中为实现的30利润去除（母公司向子公司出售一个成本为70的商品价格为100，那么对于集团整体来看，多的30利润和30存货不应该存在，但是在母公司单个的报表上，还是会确认，母公司和子公司会有多的30存货）
（为啥已经抵消了一遍了还要抵消，因为这是第二年还是以各自的报表未基础编制合并报表的，但是第一遍抵消并没有调整各自的报表。）
但是第二年的时候，营业成本不能用？为什么——因为现在是第二年了，我们的目的是向把上期以集团来看的不该有的利润减少，所以
借：期初未分配利润30
贷：存货30 2
（其实也可以这么想啦，营业成本增加就是利润减少嘛，所以借方的营业成本30，过程如下）
借：利润分配30
贷：营业成本30 3
3这个分录和1这个分录合在一起就是2这个分录啦。
到目前为止，去年的多的利润那一块儿都调减啦。
现在也考虑别的了——如果今年B以120把成本100（对B来说成本就是100）的货物给卖了，怎么办？
对集团来说，其实B以多少钱卖了不重要，因为B以多少钱卖的就相当于集团以多少钱卖的，但是B卖的和以集团未整体出售，两个的成本不一样。
对B来说
借：营业成本100
贷：存货100
但是对集团来说
借：营业成本70
贷：存货70

多以需要调整：
借：存货 30
贷：营业成本 30 4
不就行啦.
现在再把2，和4 分录合在一起

借：期初未分配利润 30
贷：营业成本 30
完美！

不是，第一年是根据第一年的每家的个别报表合并编制的。第二年还是根据每家的个别报表编制，因此需要把年初未实现的利润再调整回存货中。不存在调减2次。坏账准备也是同意道理。第三个情况，是将期末未销售出去的存货调减回来，所以借;营业成本（为什么这里要调增营业成本？） 贷：存货的金额是期末未销售出去的。而不是对外销售的那部分金额。

因为抵消分录并没有影响个别财务报表的计量。第二年需要重新再做一次

《有关连续编制合并处理报表时的内部购进抵消:》
答：贷：营业收入 税金 贷：库存商品 购入企业分录：借：库存商品 税金等 贷：应付账款 实际上从整体上而言，企业并没有实现收入，所以不用确认相应的收入和成本费用，未实现损益体现在存货中，这个存货即两个库存商品的差额。因为企业确认了收入和成本费用，所以要抵消掉原来确认的。所以抵消分录是：...

《内部存货交易跨年度编制调整和抵销分录的步骤?》
答：您好！在连续编制合并财务报表时，对于内部销售存货，应当按照如下程序进行合并处理：首先，将上期抵销的存货价值中包含的未实现内部损益对本期期初未分配利润的影响进行抵销，按照上期内部购入存货价值中包含的未实现内部销售损益的数额，借记“未分配利润——期初”项目，贷记“营业成本”项目；其次，对于本...

《注会会计合并报表知识点高级会计师考试精选知识点合并财务报表》
答：1.购买企业内部购进的商品当期部分实现对外销售部分形成期末存货的抵消处理 2.购买企业内部购进的商品作为固定资产使用时的'抵消处理 (二)连续编制合并财务报表时内部销售商品的合并处理 (三)存货跌价准备的合并处理 1.初次编制合并财务报表时存货跌价准备的合并处理 2.连续编制合并财务报表时存货跌价准备的合并处理 (四...

《合并财务报表,期末未实现内部销售损益》
答：到期末合并财务报表时，假设B公司的存货都没有销售或使用（方便理解，如果假设有销售或使用，得到的结果也是一样的，但过程复杂了），也就是A公司运过去的东西什么样，到期末还是那个样子。所以在合并报表后，我们会发现由于是内部的销售，所以在把A、B看作一个整体的情况下，之前做的分录都是白做的。

《请问合并财务报表内部交易抵消分录怎么做?》
答：借：营业收入 贷：营业成本 同时将存货中未实现内部利润予以抵消，借：营业成本 贷：存货 借：营业收入 贷：营业成本；存货 内部存货交易在合并财务报表中的抵消处理包括三方面内容：分别是内部存货交易未实现销售损益抵销的处理；存货计提跌价准备的抵销处理；抵销未实现内部销售损益产生的递延所得税的处理 ...

《由于编制合并报表,抵消后形成收入成本倒挂,如何处理》
答：所以说，未实现内部销售损益要抵销。不然，集团的整体利润会虚增，同时资产也会虚增。关于未实现销售利润的问题，我们可以从母公司或者内部卖方的角度来思考，也可以从子公司或者内部买方来思考；可以从营业成本角度思考，也可以从存货角度思考。2、存货跌价准备的抵销 连续编制合并财务报表的时候，还要抵销存货...

《问下报表连续编制问题,抵消上期的存货价值中包含的未实现的内部销售损益...》
答：因为合并报表并不是真实的账务调整，而是对报表的调整。母公司和各子公司的报表并没有因编制合并报表而发生任何变化，也没有进行实际的按照调整分录进行调账，所以，原先调整过的项目如果没有发生过变动，就得调整相应的年初数，以便与去年调整过的数字相符。

《连续编制合并报表时,上期各账户对本期未分配利润的影响,该怎么理解透 ...》
答：母公司和子公司之间发生的业务放在整个企业集团的角度看,实际相当于企业内部资产的转移,没有发生损益,而在各自的财务报表中分别确认了损益;在编制合并财务报表时应该编制调整分录和抵销分录将有关项目的影响予以抵销。 首先总结一下常见的母子公司之间的内部抵销事项 (一)与母公司对子公司长期股权投资项目直接有关的抵销...

《连续合并报表编制中,存货合并抵消分录!》
答：借：营业收入 贷：营业成本 同时将存货中未实现内部利润予以抵消，借：营业成本 贷：存货 借：营业收入 贷：营业成本；存货 内部存货交易在合并财务报表中的抵消处理包括三方面内容：分别是内部存货交易未实现销售损益抵销的处理；存货计提跌价准备的抵销处理；抵销未实现内部销售损益产生的递延所得税的处理...

《合并报表抵销分录中递延所得税如何计算?》
答：借：营业收入（内部售价）贷：营业成本 2、抵销内部销售存货中未实现的利润 借：营业成本 贷：存货（内部购入存货的成本×毛利率）3、递延所得税处理 借：递延所得税资产 贷：所得税费用 （二）连续编制合并会计报表时 下一年是对个别报表进行业务合并，所以对上期未实现的收益余额还要进行抵销，抵销时...