内部存货交易跨年度编制调整和抵销分录的步骤? 关于内部交易跨期销售存货抵消分录的问题
借:营业收入
贷:营业成本
存货
2007年的抵销分录,首先调整期初数,借:未分配利润100-80=20,贷:营业成本20,本期销售的抵销:借:主营业务收入250,贷:营业成本250,借:营业成本〈250-(210-100)〉*200/250=112,贷:存货112
您好!
在连续编制合并财务报表时,对于内部销售存货,应当按照如下程序进行合并处理:首先,将上期抵销的存货价值中包含的未实现内部损益对本期期初未分配利润的影响进行抵销,按照上期内部购入存货价值中包含的未实现内部销售损益的数额,借记“未分配利润——期初”项目,贷记“营业成本”项目;其次,对于本期发生的内部销售存货,将内部销售收入、内部销售成本及内部购入存货中未实现内部销售损益予以抵销,按照销售企业内部销售收入的数额,借记“营业收入”项目,贷记“营业成本”项目;最后,将期末内部购入存货价值中包含的未实现内部销售损益予以抵销,对于期末内部销售形成的存货(包括上期结转形成的本期存货),应当按照购买企业期末内部购入存货价值中包含的未实现内部销售损益的数额,借记“营业成本”项目,贷记“存货”项目。
例如:B公司是A公司的子公司。2×13 年5 月1 日,A 公司向B 公司销售商品1 000 万元,商品销售成本为700 万元,B 公司购进的该商品本期全部未实现对外销售而形成年末存货。2×14 年末仍全部未实现对外销售而形成年末存货。
2×13 年末在合并财务报表工作底稿中的抵销分录如下:
借:营业收入 1 000
贷:营业成本 700
存货 300
2×14 年末在合并财务报表工作底稿中的抵销分录如下:
借:未分配利润——期初 300
贷:营业成本 300
借:营业成本 300
贷: 存货 300
接上例,如果2×14 年末仍50%未实现对外销售而形成年末存货。抵消分录如下:
借:未分配利润——期初 300
贷:营业成本 300
借:营业成本 150
贷: 存货 150
希望对您有所帮助!
企业集团内部存货交易的抵销主要包括二种情况;一是存货价值中包含的未实现内部销售损益的抵销;二是内部交易形成期末存货时计提减值损失的抵销。在企业内部购销活动中,销售企业将集团内部销售作为收入确认并计算销售利润,而购买企业则是以支付的购货价款作为其成本人账,在本期内未实现对外销售而形成期末存货时,其存货价值也相应地包括二部分内容:一部分为真正的存货成本(即销售企业销售该商品的成本),另一部分为销售企业的销售毛利(即其销售收入减去销售成本的差额)对于期末存货价值中包括的这部分销售毛利,从企业集团整体来看,并不是真正实现的利润。因为从整个企业集团来看,集团内部企业之间的商品购销活动实际上相当于企业内部调拔物资活动,既不会实现利润,也不会增加商品的价值,这部分未实现内部销售损益需在编制合并会计报表时予以抵销。
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应答时间:2021-05-08,最新业务变化请以平安银行官网公布为准。
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《内部存货交易的后续期间编制合并财务报表时应作哪些抵消处理?》
答:假设本期全销 借:期初未分配利润 贷:营业成本 调整期末存货中包含的未分配利润 借:营业成本 贷:存货