合并报表的内部交易抵消处理 关于合并报表内部交易抵消分录的问题
作者&投稿：夷巩 （若有异议请与网页底部的电邮联系）
合并报表内部交易中固定资产折旧的抵消问题如何处理？~
A公司把货物售出给B公司，作为A来说是在单独的报表中是确认了营业收入1000的，同时B又卖出去了，那么在B的单独报表上体现的是营业成本1000.但是作为一个整体来说，是不存在这个营业收入1000的，而该产品的实际成本也不是1000，而是800，所以在合并的时候，要把两家公司中单独确认的营业收入和营业利润要冲销，所以出现了上述的第一个分录。
第二个问题
同理如果B没有把货物手出来的话，在A是确认了1000的营业收入和800的营业成本的。而作为B是确认了1000的存货的。但是相对于整个整体来说，既没有收入也自然不存在营业成本，存货实际应该是800。所以需要冲销1000的收入，同时冲销800的营业成本和多计入的存货200.
好好理解一下。望看懂！
如果都出售之后是不存在内部交易的，只有没有卖完的才会产生内部交易
合并报表是把AB看为一个整体，不存在收入和支出，相应的分录就是减少收入和支出，只是把A的存货800放到B的库房，但是B的库房存货是1000，相应就应该减少200。
上年利润已结转，所以上年损益调整会在未分配利润中调整。内部存货交易只要清楚为什么这样作分录就能看明白：子公司对外出售的部分，营业成本是以内部交易价格确认的，但在合并报表层面应当以内部交易中售出方（即顺流交易的母公司或逆流交易的子公司）的账面确认。以顺流交易为例，因为存货对外售出了，内部交易确认的这部分营业收入和子公司对外售出的营业成本刚好抵消，如果这笔对外交易是上年发生的，因为本年不必冲回上年的营收和营业成本，只需要调减上年的所有者权益项目，所以这项刚好抵消的损益对所有者权益项目影响为0，本年不作处理。当然，如果以前年度内部交易存货仍然存在未对外售出的部分，此时的营业成本其实只是一个用于核算的中间科目，如果本年这部分存货仍然未售出，这里的营业成本会被完全抵消掉，最终结果就是调整所有者权益项目金额和存货金额。如果本期对外售出了一部分，那这里的营业成本最终会存在一个差额，这个金额其实是以前年度冲回的内部交易未实现损益（在本期已经通过未分配利润进行了冲回）本期实现部分。只要你能始终区分在合并报表层面存货应当列示金额，对外售出存货在合并报表层面应当确认的营业成本，在个别报表基础上进行调整就可以了。
如果全部卖给集团外的第三方，集团层面实际只认可从集团外第三方取得的收入1200，并且结转本来a公司最初的存货成本800，对a和b内部交易中a公司个别报表实现的1000营业收入和b出售给第三方时b公司个别报表中结转的1000存货成本是不认可的，所以要通过相反方向的分录给与抵消。
如果都没出售，实际上就是集团内部的存货转移，因此a公司确认的营业收入1000、结转的营业成本800，以及内部交易形成的虚增的200存货成本集团都是不认可的，都要给予抵消。
合并报表因为是在账簿外对报表进行处理，因此a、b公司个别报表中的会计科目要替换成报表中的项目，即：主营业务成本替换成营业成本，主营业务收入替换成营业收入，库存商品替换成存货。
本题中，母公司购进的固定资产，在其个别资产负债表中以支付的价款作为该固定资产的原价列示，因此首先就必须将该固定资产原价中包含的未实现内部销售损益予以抵销。其次，母公司是以该固定资产的取得成本作为原价计提折旧；取得成本中包含未实现内部销售损益，在相同的使用寿命下，各期计提的折旧费要大于不包含未实现内部销售损益时计提的折旧费，因此还必须将当期多计提的折旧额从该固定资产当期计提的折旧费中予以抵销。其抵销处理程序如下：（1）将与内部交易形成的固定资产相关的销售收入、销售成本以及原价中包含的未实现内部销售损益（9000－7500）予以抵销。（2）将内部交易形成的固定资产当期多计提的折旧费和累计折旧（或少计提的折旧费和累计折旧）予以抵销。合并报表需要抵消的是内部未实现损益，至于增值税和安装费用，系支付给集团外的实际发生成本，不需要抵消。
一、合并报表内部交易中固定资产折旧的抵消处理如下：
首先，将与内部交易形成固定资产相关的销售收入、销售成本以及原价中包含的未实现内部销售损益予以抵销。
其次，将内部交易形成的固定资产当期多计提的折旧费和累计折旧予以抵销。按当期多计提的折旧额，借记“固定资产——累计折旧”项目，贷记“管理费用”等项目。
二、其抵销处理程序如下：
（1）将与内部交易形成的固定资产相关的销售收入、销售成本以及原价中包含的未实现内部销售损益（9000－7500）予以抵销。
（2）将内部交易形成的固定资产当期多计提的折旧费和累计折旧（或少计提的折旧费和累计折旧）予以抵销。
合并报表需要抵消的是内部未实现损益，至于增值税和安装费用，系支付给集团外的实际发生成本，不需要抵消。
扩展资料：
固定资产与无形资产，是用来生产产品的，也是有成本的。它的价值，就是他的成本，需要计入到产品的成本中去。需要摊销。这就是固定资产为什么要计提折旧的原因。
但是，根据权责发生制原则，他的成本摊销的期限不应该仅仅是一年，而是他的使用期限。因此需要合理估计每个期限要摊销的成本，这就是每年的折旧额和摊销额。如果在购买时直接全部摊销，则当年费用很高，利润减少，而以后年度利润高估。这都是会计所不允许的。
固定资产的一个主要特征是能够连续在若干个生产周期内发挥作用并保持其原有的实物形态，而其价值则是随着固定资产的磨损逐渐地转移到所生产的产品中去，这部分转移到产品中的固定资产价值，就是固定资产折旧。
参考资料来源：百度百科-固定资产折旧
如果都出售之后是不存在内部交易的，只有没有卖完的才会产生内部交易
合并报表是把AB看为一个整体，不存在收入和支出，相应的分录就是减少收入和支出，只是把A的存货800放到B的库房，但是B的库房存货是1000，相应就应该减少200。
A公司把货物售出给B公司，作为A来说是在单独的报表中是确认了营业收入1000的，同时B又卖出去了，那么在B的单独报表上体现的是营业成本1000.但是作为一个整体来说，是不存在这个营业收入1000的，而该产品的实际成本也不是1000，而是800，所以在合并的时候，要把两家公司中单独确认的营业收入和营业利润要冲销，所以出现了上述的第一个分录。
第二个问题
同理如果B没有把货物手出来的话，在A是确认了1000的营业收入和800的营业成本的。而作为B是确认了1000的存货的。但是相对于整个整体来说，既没有收入也自然不存在营业成本，存货实际应该是800。所以需要冲销1000的收入，同时冲销800的营业成本和多计入的存货200.
好好理解一下。望看懂！
如果都出售之后是不存在内部交易的，只有没有卖完的才会产生内部交易
合并报表是把AB看为一个整体，不存在收入和支出，相应的分录就是减少收入和支出，只是把A的存货800放到B的库房，但是B的库房存货是1000，相应就应该减少200。
上年利润已结转，所以上年损益调整会在未分配利润中调整。内部存货交易只要清楚为什么这样作分录就能看明白：子公司对外出售的部分，营业成本是以内部交易价格确认的，但在合并报表层面应当以内部交易中售出方（即顺流交易的母公司或逆流交易的子公司）的账面确认。以顺流交易为例，因为存货对外售出了，内部交易确认的这部分营业收入和子公司对外售出的营业成本刚好抵消，如果这笔对外交易是上年发生的，因为本年不必冲回上年的营收和营业成本，只需要调减上年的所有者权益项目，所以这项刚好抵消的损益对所有者权益项目影响为0，本年不作处理。当然，如果以前年度内部交易存货仍然存在未对外售出的部分，此时的营业成本其实只是一个用于核算的中间科目，如果本年这部分存货仍然未售出，这里的营业成本会被完全抵消掉，最终结果就是调整所有者权益项目金额和存货金额。如果本期对外售出了一部分，那这里的营业成本最终会存在一个差额，这个金额其实是以前年度冲回的内部交易未实现损益（在本期已经通过未分配利润进行了冲回）本期实现部分。只要你能始终区分在合并报表层面存货应当列示金额，对外售出存货在合并报表层面应当确认的营业成本，在个别报表基础上进行调整就可以了。
如果全部卖给集团外的第三方，集团层面实际只认可从集团外第三方取得的收入1200，并且结转本来a公司最初的存货成本800，对a和b内部交易中a公司个别报表实现的1000营业收入和b出售给第三方时b公司个别报表中结转的1000存货成本是不认可的，所以要通过相反方向的分录给与抵消。
如果都没出售，实际上就是集团内部的存货转移，因此a公司确认的营业收入1000、结转的营业成本800，以及内部交易形成的虚增的200存货成本集团都是不认可的，都要给予抵消。
合并报表因为是在账簿外对报表进行处理，因此a、b公司个别报表中的会计科目要替换成报表中的项目，即：主营业务成本替换成营业成本，主营业务收入替换成营业收入，库存商品替换成存货。
本题中，母公司购进的固定资产，在其个别资产负债表中以支付的价款作为该固定资产的原价列示，因此首先就必须将该固定资产原价中包含的未实现内部销售损益予以抵销。其次，母公司是以该固定资产的取得成本作为原价计提折旧；取得成本中包含未实现内部销售损益，在相同的使用寿命下，各期计提的折旧费要大于不包含未实现内部销售损益时计提的折旧费，因此还必须将当期多计提的折旧额从该固定资产当期计提的折旧费中予以抵销。其抵销处理程序如下：（1）将与内部交易形成的固定资产相关的销售收入、销售成本以及原价中包含的未实现内部销售损益（9000－7500）予以抵销。（2）将内部交易形成的固定资产当期多计提的折旧费和累计折旧（或少计提的折旧费和累计折旧）予以抵销。合并报表需要抵消的是内部未实现损益，至于增值税和安装费用，系支付给集团外的实际发生成本，不需要抵消。
