在合并报表编制抵消分录的过程中，内部交易损益未实现会不会导致递延所得税产生？~
企业在编制合并财务报表时，因抵销未实现内部销售损益导致合并资产负债表中资产、负债的账面价值与其在纳入合并范围的企业按照适用税法规定确定的计税基础之间产生暂时性差异的，在合并资产负债表中应当确认递延所得税资产或递延所得税负债，同时调整合并利润表中的所得税费用，但与直接计入所有者权益的交易或事项及企业合并相关的递延所得税除外。
企业在编制合并财务报表时，按照合并报表的编制原则，应将纳入合并范围的企业之间发生的未实现内部交易损益予以抵销。
因此，对于所涉及的资产负债项目在合并资产负债表中列示的价值与其在所属的企业个别资产负债表中的价值会不同，并进而可能产生与有关资产、负债所属个别纳税主体计税基础的不同，从合并财务报表作为一个完整经济主体的角度，应当确认该暂时性差异的所得税影响。
扩展资料2014年修订的《企业会计准则第33号――合并财务报表》第三十条规定：因抵销未实现内部交易损益导致合并资产负债表中资产、负债的账面价值与其所属纳税主体的计税基础之间产生暂时性差异，在合并资产负债表中应当确认递延所得税资产或负债，同时调整合并利润表中的所得税费用，但与直接计入所有者权益的交易或事项及企业合并相关的递延所得税除外。
平流交易有两种情况，一种是全资子公司向子公司出售资产；一种是非全资子公司向子公司出售资产。前者的抵销分录与顺流交易相同，后者的抵销分录与非全资子公司逆流交易类似，要考虑少数股东损益的分配，关键是要弄清母公司对内部交易出售方子公司的持股比例。
在企业集团内部交易中，顺流交易、逆流交易和平流交易所发生的未实现内部交易损益，抵销时不同之处在于是否考虑少数股东损益的分配和分配比例问题，实质上依据是否考虑少数股东损益金额的确定。
参考资料来源：百度百科-递延所得税
合并财务报表准则第36条，母公司向子公司出售资产（顺流交易），所发生的未实现内部交易损益，应当全额抵销归属于母公司所有者的净利润。子公司向母公司出售资产（逆流交易），所发生的未实现内部交易应当按照母公司对该子公司的分配比例在归属于母公司所有者的净利润和少数股东损益之间分配抵消。
本题甲公司向乙公司出售专利属于内部顺流交易，计算少数股东权益时不予考虑该交易存在的未实现内部损益。归属于少数股东的综合收益总额为（300+100）×20%=80万元。
《合并财务报表,期末未实现内部销售损益》
答：所以在合并报表后，我们会发现由于是内部的销售，所以在把A、B看作一个整体的情况下，之前做的分录都是白做的。（同一个公司下，两个部门互相调货，是不会产生利润的）因此，我们通过之前的分录发现：1.营业收入多计了2000；2.营业成本多计了1400；3.存货多计了600（合并后两个公司看作整体，A...
《...合并报表中调整净利润时候,是否考虑 内部交易未实现的损益_百度知 ...》
答：合并报表时，内部未实现利润与内部未实现损益主要存在于母公司与子公司内部存货交易中。 存货价值中包含的未实现内部损益是由于企业集团内部商品购销、劳务提供活动所引起的。主要说明如下： 在内部购销活动中，销售企业将集团内部销售作为收入确认并计算销售利润。而购买企业则是以支付购货的价款作为其成本入账...
《如何编制合并报表》
答：分析如下：合并报表要有四项：① 本期销售额抵销：借：主营业务收入（本期销售额=购货方不含税购货金额）贷：主营业务成本 ② 本期购进但本期未销出的部分，属于本期未实现利润，予以抵销 借：主营业务成本（本期未实现利润=本期销售额*利润率*未售出比率）贷：存货 ③ 上期购进，上期未售出，...
《...报表的实体理论与母公司理论讨论集团内部未实现损益的消除方法...》
答：1) 全部消除法。这种方法以实体理论为依据，对集团内部销售所形成的未实现损益进行全部消除，因而合并净利润中不包括集团内部未实现损益。我国现行会计准则与国际会计准则都规定采用这种处理方法。2) 部分消除法。这种方法以母公司理论为依据，对于逆流销货所形成的集团内部未实现损益，只消除其中属于控股权益...
《编制合并报表时,将企业集团内部以前年度交易形成期末仍未出售的存货中未...》
答：借记“期初未分配利润”项目，贷记“主营业务成本”项目 你可以这样理解，上年未实现利润使净利润减少，上年期末未分配利润也就少，上年期末未分配利润，就是今年的期初未分配利润，未分配利润的减少是借方。上期内部购买未售出的存货，成本里面含了内部销售利润，就比实际的成本高，本年售出的时候，账面...
《合并报表内部交易抵消分录未实现的内部损益借少数股东权益,贷少数股 ...》
答：借：主营业务收入 贷：主营业务成本 存货（未实现部分作为库存的）2、对非全资子公司对母公司或其他子公司的未实现损益按照母公司对子公司的持股比例，分配给少数股东，这个时候的分立才是你说的借：少数股东权益，贷少数股东损益。如果第二年销售 分录1变成了：借：期初未分配利润 贷：主营业务成本 ...
《合并报表时如何调整子公司净利润》
答：2、对子公司净利润进行调整时,其简便思路是,将相关调整、抵销分录编制完后,在子公司账面净利润的基础上,加减上述分录中影响当期合并利润的项目借贷方金额即可.但需注意的是,在此调整过程中,不需考虑抵销未实现内部销售损益而产生的递延所得税影响,因为该递延所得税影响是合并财务报表层面新产生的暂时性...
《为什么合并报表内部销售的未实现利润第二年的时候要借少数股东损_百度...》
答：因为第一年是根据第一年的每家的个别报表合并编制的。合并报表内部销售的未实现利润第二年的时候要借少数股东损是因为第一年是根据第一年的每家的个别报表合并编制的。第二年还是根据每家的个别报表编制，因此需要把年初未实现的利润再调整回存货中。是不存在调减2次的。坏账准备也是同意道理。最后一个问题...
《未实现内部交易损益在编制合并财务报表时为什么一边减少存货一边增加长 ...》
答：逆流交易，影响的是母公司存货成本和长期股权投资项目的确认，因此抵销时调整的是资产负债表中的资产项目。逆流交易时分录的理解：在个别报表中做分录的时候是将投资单位和被投资单位看做一个整体来调整利润的，抵销了内部未实现的损益，所以由于少确认利润而相应少确认了长期股权投资，那么在编制合并报表的...
