合并报表应收账款全额冲回为什么不经过递延所得税资产？（就是之前你回答的这个问题里面）~
借：资产减值损失 25
贷：应收账款-- 25
借 应收账款 25
贷 未分配利润-年初 25
借 未分配利润-年初 6.25
贷 递延所得税资产 6.25
借 递延所得税资产 6.25
贷 所得税费用 6.25
首先明确合并报表中不认可内部债权，自然不存在相关的坏账准备及递延所得税资产，因此连续编制合并报表时，应将上年个别报表中计提的递延所得税资产继续抵销，调整其对年初未分配利润的影响。
然后将个别报表中当年由内部债权变动引起的递延所得税资产变动相应抵销，即：个别报表中递延所得税资产调增，抵销分录中则冲销;个别报表中递延所得税资产调减，抵销分录中则转回。
例4：甲公司是A公司的母公司，2013年末甲公司应收账款余额中有300万元为应收A公司账款，相应坏账准备为20万元，其中年初坏账准备余额为16万元、本年补提4万元。
分析：由于甲公司与A公司为一个整体，合并报表中不应确认内部债权，在个别报表中为内部债权计提的16万元坏账准备自然就不存在，由此产生的4万元递延所得税资产当然也要抵销。
在连续年度编制合并报表时，要将上年个别报表中计提的递延所得税资产对合并报表年初未分配利润的影响抵销，并冲销当年个别报表中因内部债权变动引起的1万元(4×25%)递延所得税资产增减变动额。
抵销分录如下：
借：应付账款300;
贷：应收账款300。
借：应收账款——坏账准备16;
贷：年初未分配利润16。
借：年初未分配利润4(16×25%);
贷：递延所得税资产4。
借：应收账款——坏账准备4;
贷：资产减值损失4。
借：所得税费用1(4×25%);
贷：递延所得税资产1。
扩展资料：
一、本科目核算企业根据所得税准则确认的可抵扣暂时性差异产生的所得税资产。
根据税法规定可用未来年度税前利润弥补的亏损产生的所得税资产，也在本科目核算。
二、本科目应当按照可抵扣暂时性差异等项目进行明细核算。
三、递延所得税资产的主要账务处理。
递延所得税资产和递延所得税负债是和暂时性差异相对应的，可抵扣暂时性差异是将来可用来抵税的部分，是应该收回的资产，所以对应递延所得税资产；递延所得税负债是由应纳税暂时性差异产生的，对于影响利润的暂时性差异，确认的递延所得税负债应该调整“所得税费用”。
例如会计折旧小于税法折旧，导致资产的账面价值大于计税基础，如果产品已经对外销售了，就会影响利润，所以递延所得税负债应该调整当期的所得税费用。
如果暂时性差异不影响利润，而是直接计入所有者权益的，则确认的递延所得税负债应该调整资本公积。
例如可供出售金融资产是按照公允价值来计量的，公允价值产升高了，会计上调增了可供出售金融资产的账面价值，并确认的其他综合收益，因为不影响利润，所以确认的递延所得税负债不能调整所得税费用，而应该调整其他综合收益。
参考资料来源：百度百科-递延所得税资产
应收账款应当确认递延所得税，你说的应该是内部债权债务，内部债权债务在合并报表中会抵消，在合并财务报表层面内部债权债务是不存在的，因为内部债权减值而确认的损益和递延所得税也应当一并抵消。
《郑清华讲座:合并财务报表编制》
答：编制合并财务报表时,应对各子公司进行分类,分为同一控制下企业合并中取得的子公司和非同一控制下企业合并中取得的子公司两类,分别进行调整。 (1)同一控制下企业合并中取得的子公司 对于同一控制下企业合并中取得的子公司,其采用的会计政策、会计期间与母公司一致的情况下,编制合并财务报表时,应以有关子公司的个别...
《合并报表调整如何做账务处理?》
答：合并报表是由母公司编制的，包括所有控股子公司会计报表的有关数据的报表，那么对于合并报表调整的账务处理怎么做？合并报表调整的会计分录购买当期期末：1、将子公司的账面价值调整为公允价值：借：固定资产/无形资产等递延所得税资产贷：应收账款预计负债递延所得税负债资本公积2、存货已经全部对外销售、...
《新会计准则下的合并报表有哪些范围》
答：1.合并成本的确认。合并方在企业合并中取得的资产和负债,应当按照合并日在被合并方的账面价值计量。合并方取得的净资产账面价值与支付的合并对价账面价值(或发行股份面值总额)的差额,应当调整资本公积;资本公积不足冲减的,调整留存收益。2.合并费用的处理。合并方为进行合并所发生的各项相关费用,包括为进行企业合并而...
《请教一题:合并报表确认递延所得税资产的问题》
答：在编制合并报表时应抵销内部交易产生的损益。不考虑增值税 子公司出售资产确认收入2000，成本1760（存货减少）母公司确认固定资产2008，当年计提折旧9个月376.5 工作底稿中调整业务分录 借：主营业务收入 2000 管理费用 8（已算入固定资产成本，在个别报表中分期入折旧应该不确认所得税递延资产）存货 1760...
《如何编制合并报表的调整分录》
答：1、将子公司的账面价值调整为公允价值（假定：存货、固定资产、无形资产、预计负债评估公允价值大于账面价值，应收账款评估公允价值小于账面价值）借：存货，固定资产，无形资产，递延所得税资产，贷：应收账款，预计负债，递延所得税负债，资本公积。2、存货已经全部对外销售、应收账款按照评估减值的金额收回...
《合并报表应收账款要是第二年也没收回款,第二年合并报表时应收账款怎么...》
答：假设上年的应收账款是500，按10%提了坏账准备，而今年的还是500，那么 借：应付账款 500 贷：应收账款 500 借：应收账款 50 贷：年初未分配利润 50
《合并财务报表抵消分录如何做》
答：购买当期期末，1.将子公司的账面价值调整为公允价值(假定：存货、固定资产、无形资产、预计负债评估公允价值大于账面价值，应收账款评估公允价值小于账面价值)借：存货，固定资产、无形资产，递延所得税资产，贷：应收账款，预计负债，递延所得税负债，资本公积，2.存货已经全部对外销售、应收账款按照评估...
《求助:合并报表所得税处理》
答：所得税的合并处理主要是正确认定合并递延所得税资产(负债)。该项业务中，甲子公司应收账款所得税会计处理认定其账面价值为90万元，而其计税基础为100万元，因此产生可抵扣暂时性差异10万元，其会计处理为：借：递延所得税资产 25000 贷：所得税费用 25000 对于该项业务，乙子公司认定的应付账款的账面...
《合并财务报表中母子公司确定递延所得税资产或负债时,计税基础如何确定啊...》
答：计税基础就是税法上承认的对应资产负债的价值。比如计提了坏账准备的应收账款，账面价值是扣除了坏账准备后的报表数。但是计税基础是账面余额，没有扣除坏账准备的。因为税法上计提的坏账准备不予抵扣。有许多科目的账面价值和计税基础都不一样。这个你要去看看税法的书。
《为什么合并财务报表编制调整分录时,不需要抵消为实现内部交易损益?_百度...》
答：2011年之前，调整分录不考虑内部交易的影响，所以在调整长期股权投资和投资收益时，只要调整合并日资产和负债的公允价值和账面价值的差额以及折旧摊销对净利润的影响，不需要考虑内部交易对净利润的影响。2011年的教材上，只是部分考虑内部交易的影响，应收账款坏账和递延所得税的影响就没有考虑。现在教材上也...
