合并报表中递延所得税计税基础怎么确定 合并报表抵销分录中递延所得税如何计算？
1、因为伴随子公司生产经营的不断发展，股权备查簿中公允价值与原账面价值存在差异的资产或负债项目，因持续计算而形成的公允价值和账面价值也会发生相应的变化，进而导致暂时性差异也会不断发生改变。
在计算确定递延所得税资产或递延所得税负债本期应予转回的数额后，就可以编制此类调整分录，通常所涉及的调整项目包括 “递延所得税资产”“递延所得税负债”“所得税费用”。
2、因为这笔分录是针对2012年的，现在是编制2013年度合并报表，可以这么理解2012年的费用类已经全部结转、本年利润也结转未分配利润，所以要对2012年报表的调整只能通过“年初未分配利润”进行调整。
因为2012年还没卖出（在财务报表上一直存在，就必须要抵消），所以在对存货的原价进行了抵消就会产生了递延所得税资产。还有一个抵消分录与正式会计分录是不一样的，抵消分录不在正式报表中体现，仅仅是为了编制合并报表。
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合并报表中存货的递延所得税会计处理
会计方面，《企业会计准则解释第1号》第九条规定，企业在编制合并财务报表时，因抵消未实现内部销售损益导致合并资产负债表中资产、负债的账面价值与其在所属纳税主体的计税基础之间产生暂时性差异的，在合并资产负债表中应当确认递延所得税资产或递延所得税负债，同时调整合并利润表中的所得税费用。
税务方面，现行《企业所得税法》第五十二条规定，除国务院另有规定外，企业之间不得合并缴纳企业所得税。
现行税法要求母子公司之间内部交易形成的内部销售利润需要征税，不得合并纳税。而从集团公司角度看，存货内部交易是把存货从一个地方搬运到另一个地方，若未对外销售，集团公司整体不会出现增值，在期末编制合并报表时，需要抵消内部未实现销售损益。
按照有关规定，合并报表中没有售出的存货形成的内部销售利润属于可抵扣的暂时性差异，需要对未实现内部销售利润的抵销确认递延所得税资产。
参考资料来源：百度百科-递延所得税
递延所得税=期末递延所得税负债—期初递延所得税负债—（期末递延所得税资产—期初递延所得税资产）。
（一）初次编制合并会计报表时
1、抵销内部销售收入：
借：营业收入（内部售价）
贷：营业成本
2、抵销内部销售存货中未实现的利润
借：营业成本
贷：存货（内部购入存货的成本×毛利率）
3、递延所得税处理
借：递延所得税资产
贷：所得税费用
把合并报表看成一个普通的报表,分析比较报表上的资产、负债的账面价值与计税基础,对暂时性差异确认递延所得税.题目通常涉及的就是存货项目,对于存货,先将存货的抵销分录做完(递延所得税的相关分录除外),然后直接看这些抵销分录；
如果出现借记存货(不用管后面的明细是多少),它使合并报表上存货的账面价值增加,如果是贷记存货,则相反。
这样,只要看一下这些抵销分录使存货账面价值变化减少了多少,这就是应确认的可抵扣暂时性差异,因为无论怎样做抵销分录,存货的计税基础是不变的,所以"存货"这个资产项目账面价值减少多少,就产生了多少可抵扣暂时性差异,再乘以税率,就能算出递延所得税资产;
扩展资料会计方面，《企业会计准则解释第1号》的第九条中规定：“企业在编制合并财务报表时，因抵消未实现内部销售损益导致合并资产负债表中资产、负债的账面价值与其在所属纳税主体的计税基础之间产生暂时性差异的，在合并资产负债表中应当确认递延所得税资产或递延所得税负债，同时调整合并利润表中的所得税费用”。
税务方面，现行《企业所得税法》第五十二条规定：“国务院另有规定外，企业之间不得合并缴纳企业所得税。”
差异分析：现行税法要求母子公司之间内部交易形成的内部销售利润需要征税，不得合并纳税。而从集团公司角度看，存货内部交易是把存货从一个地方搬运到另一个地方。
若未对外销售，集团公司整体不会出现增值，在期末编制合并报表时，需要抵消内部未实现销售损益，按照《企业会计准则第18号———所得税》规定，合并报表中没有售出的存货形成的内部销售利润属于可抵扣的暂时性差异，需要对未实现内部销售利润的抵销确认递延所得税资产。
参考资料来源：百度百科-递延所得税
企业所得税法规定企业重组中一般性税务处理（即应税合并），投资方取得的资产、负债的计税基础按照公允价值确认。对于企业重组中的特殊性税务处理（免税合并），因为这部分公允和账面差额原股东并未按照清算、分配缴纳所得税，因此计税基础按照原被投资方计税基础进行确认。
资产的计税基础，是指企业收回资产账面价值过程中，计算应纳税所得额时按照税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金额。
负债的计税基础，是指负债的账面价值减去未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额。
暂时性差异，是指资产或负债的账面价值与其计税基础之间的差额。
对于上述文字可以按照公式思路去理解：
资产的暂时性差异=资产账面-资产计税基数=资产账面-资产未来可抵扣
负债的暂时性差异=负债账面-负债计税基础=负债账面-（负债账面-负债未来可抵扣）=未来可抵扣
从资产负债表出发，采用资产负债表的债务法，比较资产负债表上列示的资产、负债按照会计准则确定的账面价值与按照所得税法规定确定的计税基础，对于两者产生的差异分别区分为应纳税暂时性差异与可抵扣暂时性差异，由此确认相关的递延所得税资产和递延所得税负债。
递延所得税资产产生于可抵扣暂时性差异。资产、负债的账面价值与其计税基础不一致产生的可抵扣暂时性差异，应当以未来期间很可能取得用以抵扣、可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限，确认相关的递延所得税资产。
但在实务中，有些可抵扣暂时性差异如何确认递延所得税资产的规定并不清晰，造成实务中存在不同的处理方法，而各种方法之间差异较大。
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递延所得税资产和负债的特点
递延所得税资产，简单来说，就是当期向税局多交了税，以后可能会抵扣，少交点税。一方面，企业把以后的税都交了，对企业资金是一个占用。另一方面，企业未来有可抵扣的税，对调节或平滑企业报表上的利润，是个很好的方式。
递延所得税负债，虽然税费以后还是要交，但可以达到延迟缴税的目的，相当于税局给公司的一笔无息贷款，让公司当期获得额外的资金。在实际中，所谓现金为王，公司也可以运用这笔资金维持日常运作，也可以进行投资和扩大规模等。
第一，理解递延所得税及其包含细项的形成原因，这是基础的认识。
第二，了解递延所得税可能对利润的调节作用，不排除某些企业在收入好的时候隐藏利润，在收成不佳的时候适当释放利润，做到旱涝保收。
第三，通过递延所得税科目，结合公司业务等，侧面了解公司的基本状况。每一个细项都是公司传递的一个信息，我们要善于抓住细节，还原公司的真实面貌，尽可能了解的更全面。
参考资料来源：百度百科-递延所得税
企业所得税法规定企业重组中一般性税务处理（即应税合并），投资方取得的资产、负债的计税基础按照公允价值确认。
对于企业重组中的特殊性税务处理（免税合并），因为这部分公允和账面差额原股东并未按照清算、分配缴纳所得税，因此计税基础按照原被投资方计税基础进行确认。
《合并报表中确认递延所得税》
答：合并报表中该批存货价值为400*40%=160.计税基础为700*40%=280 所以为可抵扣暂时性差异120，所以选A
