在合并报表编制抵消分录的过程中，内部交易损益未实现会不会导致递延所得税产生？~
企业在编制合并财务报表时，因抵销未实现内部销售损益导致合并资产负债表中资产、负债的账面价值与其在纳入合并范围的企业按照适用税法规定确定的计税基础之间产生暂时性差异的，在合并资产负债表中应当确认递延所得税资产或递延所得税负债，同时调整合并利润表中的所得税费用，但与直接计入所有者权益的交易或事项及企业合并相关的递延所得税除外。
企业在编制合并财务报表时，按照合并报表的编制原则，应将纳入合并范围的企业之间发生的未实现内部交易损益予以抵销。
因此，对于所涉及的资产负债项目在合并资产负债表中列示的价值与其在所属的企业个别资产负债表中的价值会不同，并进而可能产生与有关资产、负债所属个别纳税主体计税基础的不同，从合并财务报表作为一个完整经济主体的角度，应当确认该暂时性差异的所得税影响。
扩展资料2014年修订的《企业会计准则第33号――合并财务报表》第三十条规定：因抵销未实现内部交易损益导致合并资产负债表中资产、负债的账面价值与其所属纳税主体的计税基础之间产生暂时性差异，在合并资产负债表中应当确认递延所得税资产或负债，同时调整合并利润表中的所得税费用，但与直接计入所有者权益的交易或事项及企业合并相关的递延所得税除外。
平流交易有两种情况，一种是全资子公司向子公司出售资产；一种是非全资子公司向子公司出售资产。前者的抵销分录与顺流交易相同，后者的抵销分录与非全资子公司逆流交易类似，要考虑少数股东损益的分配，关键是要弄清母公司对内部交易出售方子公司的持股比例。
在企业集团内部交易中，顺流交易、逆流交易和平流交易所发生的未实现内部交易损益，抵销时不同之处在于是否考虑少数股东损益的分配和分配比例问题，实质上依据是否考虑少数股东损益金额的确定。
参考资料来源：百度百科-递延所得税
企业在编制合并财务报表时，按照合并报表的编制原则，应将纳入合并范围的企业之间发生的未实现内部交易损益予以抵销。因此，对于所涉及的资产负债项目在合并资产负债表中列示的价值与其在所属的企业个别资产负债表中的价值会不同，并进而可能产生与有关资产、负债所属个别纳税主体计税基础的不同，从合并财务报表作为一个完整经济主体的角度，应当确认该暂时性差异的所得税影响。
此时其核算原理如下：从税法的角度考虑，税法上是认可该内部交易的，其计税基础等于按照该交易资产内部售价为基础计算的价值；但是从合并报表的角度考虑，应抵销该内部交易，其账面价值等于该交易资产抵销后的金额，即按照交易资产的原成本计算的账面价值，此时二者可能会产生差额，这二者的差额产生的递延所得税就是合并报表中认可的递延所得税金额，然后与个别报表中已确认的递延所得税比较，确定合并报表中应该编制调整抵销分录中的递延所得税金额。
个别报表存货账面价值84，合并报表存货账面价值为80（100-16+16-20），个别报表产生了暂时性差异4（计税基础80，账面价值84），合并报表没有差异（计税基础和账面价值都是80）所以需要将个别报表产生的递延所得税资产贷方1（4*25%）相反方向结转。
借：递延所得税资产 1
贷：所得税费用 1
这个是个别报表可抵扣差异为16（递延资产4），，合并报表表可抵扣差异为20（递延资产5），所以要增加递延资产1.
第二题：同理。
乙公司个别报表上确认了4万的递延所得税资产，因为乙公司对该批存货计提了16万的存货跌价准备，税法不认
编制合并抵消分录
借：营业收入 100
贷：营业成本 80
存货 20
合并报表层面，存货实际价值是80，可变现净值是84，未减值，把乙公司个别报表的资产减值损失抵减
借：存货——存货跌价准备 16
贷：资产减值损失 16
合并报表认的计税基础是乙公司购买该批存货付出的钱，100万，但是合并报表上，存货账面被调整到了80（100-16-20+16）
计税基础大于账面。可抵扣暂时性差异20
递延所得税资产是5，个别报表已经确认4，所以，你再加一比
借：递延所得税资产 1
贷：所得税费用 1
《如何理解:合并财务报表中应确认的递延所得税资产》
答：所以要对2012年报表的调整只能通过“年初未分配利润”进行调整。因为2012年还没卖出（在财务报表上一直存在，就必须要抵消），所以在对存货的原价进行了抵消就会产生了递延所得税资产。还有一个抵消分录与正式会计分录是不一样的，抵消分录不在正式报表中体现，仅仅是为了编制合并报表。
《报表合并中的递延所得税?》
答：递延所得税是由于账面价值和计税基础不相同产生的，会产生递延所得税资产也可能会产生递延所得税负债，在合并报表中，举例如果资产的公允价值和账面价值不相同，根据公允价值编制的合并报表调整分录会使得资产的账面价值与计税基础不等，因此产生递延所得税。
《备考关注:递延所得税的合并抵销处理》
答：但在日常会计业务处理中,购入企业计提的减值准备中包含了内部未实现的销售利润,为此,在编制合并会计报表时,必须将多计提的减值准备中包含了内部未实现销售利润予以抵销,同时抵销由此形成的递延所得税资产。 二、首次计提固定资产减值准备期间的抵销处理 企业集团内部交易形成的固定资产,计提减值准备及递延所得税资产的...
《合并报表内部抵消及递延所得税资产》
答：借：营业收入 1600 贷：营业成本 1600 借：营业成本 360（（1600-1000）×60%）贷：存货 360 此时剩余存货计税基础为1600×60%=960万元，在乙公司个别报表账面价值960万元，在合并报表层面账面价值600万元。此后乙公司个别报表计提减值准备460万元，确认递延所得税资产115万元。在合并报表层面...
《合并报表中如何抵消内部交易》
答：因此，合并时应当将销售企业已经确认的内部销售收入和内部销售成本予以抵销。同时，购买企业的个别资产负债表中存货的价值包含销售企业实现的销售毛利即未实现内部销售利润，也应予以抵销。3、内部交易的购买方当期部分实现对外销售部分未实现销售形成期末存货，此时：（1）对于实现销售部分按照上述第一种情况处理...
《合并财务报表内部交易抵消分录怎么做》
答：借：营业收入 贷：营业成本 同时将存货中未实现内部利润予以抵消，借：营业成本 贷：存货 借：营业收入 贷：营业成本；存货 内部存货交易在合并财务报表中的抵消处理包括三方面内容：分别是内部存货交易未实现销售损益抵销的处理；存货计提跌价准备的抵销处理；抵销未实现内部销售损益产生的递延所得税的处理 ...
《关于合并报表中递延所得税的问题》
答：以上这部分：这个分录中的存货其实就是关联交易的利润，合并报表中内部利润要抵消 利润减少后，所得税费用也应随之减少 递延所得税资产（负债）对净利的调整都是没有影响的，因为在应纳所得额里面已经增加（减少）差异部分，导致应交所得税的增加（减少），这部分产生的递延所得税资产（负债）在又会抵...
《合并财务报表内部交易当期抵销的处理怎么做》
答：贷：无形资产，借：无形资产—累计摊销，贷：管理费用，借：递延所得税资产，贷：所得税费用，9、内部交易形成的应收款项的处理，借：应付票据及应付账款【含增值税】，贷：应收票据及应收账款，借：应收票据及应收账款—坏账准备，贷：信用减值损失，借：所得税费用，贷：递延所得税资产。
《递延所得税资产合并时是否抵销》
答：您能问的具体点么？ 是合并报表时抵销分录中是不是要抵销内部交易形成的递延所得税资产？ 合并报表很复杂您得说的具体点。 如果要抵销也是内部交易形成存货并且期末该存货计提减值准备时形成递延所得税资产需要抵销，而其是以未实现内部交易利润为限来做的。
《合并财务报表内部存货交易抵消分录,求详细》
答：关于内部交易存货的抵销，套路其实并不复杂！例1：2017年5月1日，母公司把账面价值10万的存货以15万卖给了子公司（100%股权），子公司尚未将存货对外出售，很显然，对于合并层次来说，收入是没有的，成本也是没有的，存货的价值也应该保持原有的10万不变，那么抵消分录就是:借：营业收入 150 000 ...
