关于合并报表中递延所得税的问题
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合并报表 递延所得税~
贷：营业成本 800
存货 200
抵消存货部分要计提递延所得税（即）：借：递延所得税资产：（200*0.25）50
贷：所得税费用： 50
以上这部分：
这个分录中的存货其实就是关联交易的利润，合并报表中内部利润要抵消
利润减少后，所得税费用也应随之减少
递延所得税资产（负债）对净利的调整都是没有影响的，因为在应纳所得额里面已经增加（减少）差异部分，导致应交所得税的增加（减少），这部分产生的递延所得税资产（负债）在又会抵减应交所得税，从而减少（增加）所得税的费用，即最终没有影响的
根据企业会计准则体系（2006）的有关规定，题中：
在子公司个别报表上，该存货的账面价值18 400元，计税基础20 000元，形成可抵扣暂时性差异1 600元（20 000 - 18 400），确认递延所得税资产400（1 600 * 25%）。
在母公司编制的合并报表上，该存货的账面价值因内部交易抵销而为16 000元，计税基础20 000元（由于税法上以单个纳税人为纳税主体，因此，会计上的内部交易抵销不被税法所承认，计税基础仍然应当按照子公司购进存货的价格20 000元确定），形成可抵扣暂时性差异4 000元（20 000 - 16 000），应当确认递延所得税资产1 000元（4 000 * 25%）。
由于子公司个别报表上已经确认有400元的递延所得税资产，因此，在合并报表中，只需再补计递延所得税资产600元（1 000 - 400）即可，即编制合并调整分录：
借：递延所得税资产 600元
贷：所得税费用 600元
后面两个分录是对第一个分录的发生额乘以25%的税率，调整其对当期所得税的影响。
编制合并报表抵消分录时（）：借：营业收入 1000贷：营业成本 800
存货 200
抵消存货部分要计提递延所得税（即）：借：递延所得税资产：（200*0.25）50
贷：所得税费用： 50
以上这部分：
这个分录中的存货其实就是关联交易的利润，合并报表中内部利润要抵消
利润减少后，所得税费用也应随之减少
递延所得税资产（负债）对净利的调整都是没有影响的，因为在应纳所得额里面已经增加（减少）差异部分，导致应交所得税的增加（减少），这部分产生的递延所得税资产（负债）在又会抵减应交所得税，从而减少（增加）所得税的费用，即最终没有影响的
《...年12月3113合并报表中上述存货应确认的递延所得税资产为( )万元...》
答：【答案】：C 合并财务报表应确认的递延所得税资产=(800—600)×40％×25％=20(万元)。
