合并报表内部抵消及递延所得税资产~
借：营业收入 1600
贷：营业成本 1600
借：营业成本 360（（1600-1000）×60%）
贷：存货 360
此时剩余存货计税基础为1600×60%=960万元，在乙公司个别报表账面价值960万元，在合并报表层面账面价值600万元。
此后乙公司个别报表计提减值准备460万元，确认递延所得税资产115万元。
在合并报表层面，计提减值后的存货账面应当为500万元，计税基础960，可抵扣暂时性差异460，递延所得税资产115，不需要对乙公司个别报表确认递延所得税资产金额调整。
1、因为伴随子公司生产经营的不断发展，股权备查簿中公允价值与原账面价值存在差异的资产或负债项目，因持续计算而形成的公允价值和账面价值也会发生相应的变化，进而导致暂时性差异也会不断发生改变。
在计算确定递延所得税资产或递延所得税负债本期应予转回的数额后，就可以编制此类调整分录，通常所涉及的调整项目包括 “递延所得税资产”“递延所得税负债”“所得税费用”。
2、因为这笔分录是针对2012年的，现在是编制2013年度合并报表，可以这么理解2012年的费用类已经全部结转、本年利润也结转未分配利润，所以要对2012年报表的调整只能通过“年初未分配利润”进行调整。
因为2012年还没卖出（在财务报表上一直存在，就必须要抵消），所以在对存货的原价进行了抵消就会产生了递延所得税资产。还有一个抵消分录与正式会计分录是不一样的，抵消分录不在正式报表中体现，仅仅是为了编制合并报表。
扩展资料
合并报表中存货的递延所得税会计处理
会计方面，《企业会计准则解释第1号》第九条规定，企业在编制合并财务报表时，因抵消未实现内部销售损益导致合并资产负债表中资产、负债的账面价值与其在所属纳税主体的计税基础之间产生暂时性差异的，在合并资产负债表中应当确认递延所得税资产或递延所得税负债，同时调整合并利润表中的所得税费用。
税务方面，现行《企业所得税法》第五十二条规定，除国务院另有规定外，企业之间不得合并缴纳企业所得税。
现行税法要求母子公司之间内部交易形成的内部销售利润需要征税，不得合并纳税。而从集团公司角度看，存货内部交易是把存货从一个地方搬运到另一个地方，若未对外销售，集团公司整体不会出现增值，在期末编制合并报表时，需要抵消内部未实现销售损益。
按照有关规定，合并报表中没有售出的存货形成的内部销售利润属于可抵扣的暂时性差异，需要对未实现内部销售利润的抵销确认递延所得税资产。
参考资料来源：百度百科-递延所得税
第一小问，确认递延所得税资产25能理解的话就很容易了。
第2问，借：递延所得税资产 25
贷：年初未分配利润 25
这是对上一年度递延所得税资产确认的分录在本年合并财务报表中再次确认。
而本年结存的10件存货合并报表和个别报表中账面价值均减记至3万元每件，而计税基础均为6万元每件，所以个别报表中对其确认的递延所得税资产和合并报表中的金额一致，均为30×25%=7.5（万元）合并报表中不会再有针对此部分存货补充确认递延所得税资产的分录。
而针对卖出的90件存货，个别财务报表转回的递延所得税资产为个别报表确认部分，而上年度合并财务报表确认的25万元递延所得税资产并未转回，所以合并财务报表需要补充这部分分录。
因此最终的结果是本年无需确认新的递延所得税资产，而需要转回去年确认部分。
针对内部交易存货在合并财务报表确认或转回资产减值损失和递延所得税，需要注意的是存货在原企业的成本和存货的可变现净值之间的关系，如果原成本小于可变现净值而个别报表确认了资产减值损失则需要转回资产减值损失，同时确认递延所得税资产。而如果原成本大于可变现净值，此时个别报表确认的资产减值损失需要转回差额部分，而递延所得税资产不需补充确认或转回（因为账面价值、计税基础此时个别报表均等于合并报表金额）。
《合并财务报表时与内部商品销售相关的抵消分录》
答：1.编制A公司取得C公司80%股权时的分录借：长期股权投资—成本 11000 贷：银行存款 10000 资本公积 10002.编制A公司2009年度合并财务报表时与内部商品销售相关的抵消分录借：营业收入 1200 贷：营业成本 1200借：营业成本 800 贷：存货 8003.编制A公司2009年度合并财务报表时...
《请教老师:连续编制的合并财务报表中的内部商品交易的抵消分录具体是怎样...》
答：借:未分配利润--年初 贷:营业成本(交易毛利)借:所得税费用(上述交易毛利*25%)贷:递延所得税资产(上述交易毛利*25%)…….转回上期确认 4.前期内部交易,本期仍未实现对外销售合并报表是以母公司和子公司的财务报表为基础,合并报表是以母公司和子公司的财务报表为基础,进行调整和抵消,需要注意的是...
《[会计] 合并报表中与内部资产交易有关的抵销处理问题》
答：既然这从A公司购买的配套商品是用来销售，不在了，当然就是销售了，至于对外销售实现的内部利润，是2011年的业务处理。2.这个营业成本是A公司向B公司销售配套商品后，进而结转的商品成本，在编合并报表中，是要抵消这个内部交易的，就该将这个内部交易结转的成本抵消掉，并不是B公司的营业成本。
《内部销售,请问合并会计报表中如何做抵消的会计分录》
答：母公司确认收入，并结转成本，其会计处理：借：应收账款 贷：营业收入 借：营业成本 贷：库存商品 子公司作为购进货物处理 借：固定资产 贷：应付账款 因为公司内部买卖不应该视为销售收入处理 抵消分录： 借：营业收入 贷：营业成本 固定资产 借：应付账款 贷：应收账款 ...
《在编制合并利润表时,需要进行抵消处理的项目通常有哪些?》
答：2、母公司与子公司、子公司相互之间销售商品，期末未实现对外销售而形成存货的抵销处理 在内部购进的商品未实现对外销售的情况下，销售企业是按照一般的销售业务确认销售收入，结转销售成本，计算销售损益，并在其个别利润表中列示。在编制合并财务报表时，应当将销售企业由此确认的内部销售收入和内部销售成本...
《合并财务报表中的子公司与子公司之间的内部交易需不需要抵消》
答：对于子公司相互之间发生的内部交易，在编制合并财务报表时不需要进行抵消处理是对的，由此可知，内部交易核算的首要问题是创建两个“交易主体”，并将其虚拟为一般性的“交易”。尽管内部交易只涉及到一个机构单位，但该单位往往具有两种身份，如生产者与消费者(自产自用)、生产者与投资者(自制设备)、所有...
《请教大神关于注册会计师《会计》合并报表内部交易的分录》
答：在合并会计报表编制中，内部商品交易的处理是一个难点也是一个重点。本文就合并会计报表中内部商品交易的抵销方法做一总结。对于内部商品交易，在抵销处理上要区分三种情况：内部购进商品全部销售；内部购进商品全部形成存货及内部购进商品部分销售，部分形成存货。下面笔者就这三种情况进行说明：1.内部购进商品...
《合并报表收入成本抵消错误,但已经跨年,如何处理》
答：存货（期末存货中未实现内部销售利润）母公司把一批商品销售给子公司，子公司把该批商品当做存货，到年底时，子公司这批存货还没有销售出去。这就是未实现销售损益。未实现指的是集团整体还没有实现销售；既然集团整体没有实现销售，当然就没有损益，因此称之为未实现销售损益。 未实现销售损益影响合并...
《编制2013年A公司编制合并报表的内部交易相关抵消分录》
答：1、抵消往来：借：应收账款-B -117万 贷：应付账款-A -117万 2、抵消未实现销售 借：库存商品 -（1-0.8）*50=-10 借：主营业务成本 -90（结差）贷：主营业务收入 -100万 3、抵消坏账准备 借：资产减值损失 -11.7 贷：坏账准备 -11.7 ...
《把商品销售给关联单位,关联单位将其用于在建工程,合并报表时需要抵销...》
答：在建办公楼如果出售给子公司，之前确认的合同收入和成本之差要抵消固定资产，，也就是在建的办公楼也是合并抵消的，收入要按预计的收入，也就是合同的收入
