请教老师：连续编制的合并财务报表中的内部商品交易的抵消分录具体是怎样编制的（举例如下）？非常感谢！ 合并财务报表内部存货交易抵消分录，求详细
作者&投稿：僪阳 （若有异议请与网页底部的电邮联系）
请问合并财务报表内部交易抵消分录怎么做？~
借:营业收入(内销方销售收入金额)
贷:营业成本(内销方销售收入金额)
2.本期内部交易,本期未实现对外销售
借:营业收入(内销方销售收入金额)
贷:营业成本(内销方实际成本)
存货(内销方销售毛利)
借:递延所得税资产(上述销售毛利*25%)
贷:所得税费用(上述销售毛利*25%)
3.前期内部交易,本期实现对外销售
借:未分配利润--年初
贷:营业成本(交易毛利)
借:所得税费用(上述交易毛利*25%)
贷:递延所得税资产(上述交易毛利*25%)…….转回上期确认
4.前期内部交易,本期仍未实现对外销售合并报表是以母公司和子公司的财务报表为基础,合并报表是以母公司和子公司的财务报表为基础,进行调整和抵消,需要注意的是我们做账时一定要认真,当掌握错账各种规律后,可采取一些预防发生错账的方法.财务报表是指该报表可向报表使用者提供公司集团的财务状况和经营成果,合并报表包括合并资产负债表、合并损益表、合并现金流量表或合并财务状况变动表等.
合并报表抵消分录怎么编制?综合以上内容所述,其实大家看完上文内容后对此两家企业合并报表抵消项目的编制有所了解的,在上文小编老师已经就本期内部和前期内部交易抵消的项目进行了阐述,如果你们觉得小编老师有什么讲解不对的地方,欢迎你们来这里找专业会计老师进行咨询.
关于内部交易存货的抵销，套路其实并不复杂！
例1：2017年5月1日，母公司把账面价值10万的存货以15万卖给了子公司（100%股权），子公司尚未将存货对外出售，很显然，对于合并层次来说，收入是没有的，成本也是没有的，存货的价值也应该保持原有的10万不变，那么抵消分录就是:
借：营业收入 150 000
贷：营业成本 100 000
存货 50 000
还有个非常重要的问题，那就是递延所得税，税务机关不认可你的合并报表，只认可子公司个别报表，因此本年底存货的计税基础为15万，合并层面的账面价值为10万，资产的账面价值<计税基础，为可抵扣暂时性差异，即：
借：递延所得税资产 12 500
贷：所得税费用 12 500
例2：再比如，2017年5月1日，母公司把账面价值10万的存货以15万卖给了子公司，年内子公司以18万对外出售。很显然，对于合并层次来说，收入是对外的18万，成本是本来的10万，但是母子公司简单相加一共确认了15+18万的收入、10+15万的成本，各多了15万，于是：
借：营业收入 150 000
贷：营业成本 150000
我们也可以用如下方法来理解这个问题
借：营业收入 150 000
贷：营业成本 100 000
存货 50 000
可是，存货已经对外出售，在贷方写一个存货，实在是不正确的，那么，青春应该何处安放？我们想象一下，调减了存货5万元，而存货已经对外出售，存货的金额影响的是营业成本，那么对外确认的营业成本就应该相应的调减5万元，既然存货无法安放青春，那就冲减营业成本、安放在营业成本里面吧！
以上会计分录就应改为
借：营业收入 150 000
贷：营业成本 100 000
例3：再比如，最让人痛苦的是，2017年5月1日，母公司把账面价值10万的存货以15万卖给了子公司（100%股权），子公司对外出售40%，这个怎么处理呢？
川哥要教大家一个方法，先确定营业收入、存货的金额，倒挤营业成本的金额。这里，我们依然可以使用安放青春的方法，首先在草稿纸上写如下一笔会计分录：
借：营业收入 150 000
贷：营业成本 100 000
存货 50 000
可是，存货并不需要调减5万元，为什么？因为已经对外出售了40%，只剩下60%的部分，所以调减的存货金额只能安放得下3万元的部分。另外的2万元只能安放到营业成本的贷方，为什么？因为调减2万元存货，相当于调减营业成本2万元。所以上述会计分录应写为：
借：营业收入 150 000
贷：营业成本 120 000
存货 30 000
对于剩余部分存货的账面价值为10*60%=6万元，计税基础为15*60%=9万元，账面价值<计税基础，应该确认递延所得税资产3*25%=0.75万元。
借：递延所得税资产 7 500
贷：所得税费用 7 500
聪明的你，是否已然明白？
关于内部交易存货的抵销，套路其实并不复杂！
例1：2017年5月1日，母公司把账面价值10万的存货以15万卖给了子公司（100%股权），子公司尚未将存货对外出售，很显然，对于合并层次来说，收入是没有的，成本也是没有的，存货的价值也应该保持原有的10万不变，那么抵消分录就是:
借：营业收入 150 000
贷：营业成本 100 000
存货 50 000
还有个非常重要的问题，那就是递延所得税，税务机关不认可你的合并报表，只认可子公司个别报表，因此本年底存货的计税基础为15万，合并层面的账面价值为10万，资产的账面价值<计税基础，为可抵扣暂时性差异，即：
借：递延所得税资产 12 500
贷：所得税费用 12 500
例2：再比如，2017年5月1日，母公司把账面价值10万的存货以15万卖给了子公司，年内子公司以18万对外出售。很显然，对于合并层次来说，收入是对外的18万，成本是本来的10万，但是母子公司简单相加一共确认了15+18万的收入、10+15万的成本，各多了15万，于是：
借：营业收入 150 000
贷：营业成本 150000
我们也可以用如下方法来理解这个问题
借：营业收入 150 000
贷：营业成本 100 000
存货 50 000
可是，存货已经对外出售，在贷方写一个存货，实在是不正确的，那么，青春应该何处安放？我们想象一下，调减了存货5万元，而存货已经对外出售，存货的金额影响的是营业成本，那么对外确认的营业成本就应该相应的调减5万元，既然存货无法安放青春，那就冲减营业成本、安放在营业成本里面吧！
以上会计分录就应改为
借：营业收入 150 000
贷：营业成本 100 000
例3：再比如，最让人痛苦的是，2017年5月1日，母公司把账面价值10万的存货以15万卖给了子公司（100%股权），子公司对外出售40%，这个怎么处理呢？
川哥要教大家一个方法，先确定营业收入、存货的金额，倒挤营业成本的金额。这里，我们依然可以使用安放青春的方法，首先在草稿纸上写如下一笔会计分录：
借：营业收入 150 000
贷：营业成本 100 000
存货 50 000
可是，存货并不需要调减5万元，为什么？因为已经对外出售了40%，只剩下60%的部分，所以调减的存货金额只能安放得下3万元的部分。另外的2万元只能安放到营业成本的贷方，为什么？因为调减2万元存货，相当于调减营业成本2万元。所以上述会计分录应写为：
借：营业收入 150 000
贷：营业成本 120 000
存货 30 000
对于剩余部分存货的账面价值为10*60%=6万元，计税基础为15*60%=9万元，账面价值<计税基础，应该确认递延所得税资产3*25%=0.75万元。
借：递延所得税资产 7 500
贷：所得税费用 7 500
聪明的你，是否已然明白？
借:营业收入(内销方销售收入金额)
贷:营业成本(内销方销售收入金额)
2.本期内部交易,本期未实现对外销售
借:营业收入(内销方销售收入金额)
贷:营业成本(内销方实际成本)
存货(内销方销售毛利)
借:递延所得税资产(上述销售毛利*25%)
贷:所得税费用(上述销售毛利*25%)
3.前期内部交易,本期实现对外销售
借:未分配利润--年初
贷:营业成本(交易毛利)
借:所得税费用(上述交易毛利*25%)
贷:递延所得税资产(上述交易毛利*25%)…….转回上期确认
4.前期内部交易,本期仍未实现对外销售合并报表是以母公司和子公司的财务报表为基础,合并报表是以母公司和子公司的财务报表为基础,进行调整和抵消,需要注意的是我们做账时一定要认真,当掌握错账各种规律后,可采取一些预防发生错账的方法.财务报表是指该报表可向报表使用者提供公司集团的财务状况和经营成果,合并报表包括合并资产负债表、合并损益表、合并现金流量表或合并财务状况变动表等.
合并报表抵消分录怎么编制?综合以上内容所述,其实大家看完上文内容后对此两家企业合并报表抵消项目的编制有所了解的,在上文小编老师已经就本期内部和前期内部交易抵消的项目进行了阐述,如果你们觉得小编老师有什么讲解不对的地方,欢迎你们来这里找专业会计老师进行咨询.
关于内部交易存货的抵销，套路其实并不复杂！
例1：2017年5月1日，母公司把账面价值10万的存货以15万卖给了子公司（100%股权），子公司尚未将存货对外出售，很显然，对于合并层次来说，收入是没有的，成本也是没有的，存货的价值也应该保持原有的10万不变，那么抵消分录就是:
借：营业收入 150 000
贷：营业成本 100 000
存货 50 000
还有个非常重要的问题，那就是递延所得税，税务机关不认可你的合并报表，只认可子公司个别报表，因此本年底存货的计税基础为15万，合并层面的账面价值为10万，资产的账面价值<计税基础，为可抵扣暂时性差异，即：
借：递延所得税资产 12 500
贷：所得税费用 12 500
例2：再比如，2017年5月1日，母公司把账面价值10万的存货以15万卖给了子公司，年内子公司以18万对外出售。很显然，对于合并层次来说，收入是对外的18万，成本是本来的10万，但是母子公司简单相加一共确认了15+18万的收入、10+15万的成本，各多了15万，于是：
借：营业收入 150 000
贷：营业成本 150000
我们也可以用如下方法来理解这个问题
借：营业收入 150 000
贷：营业成本 100 000
存货 50 000
可是，存货已经对外出售，在贷方写一个存货，实在是不正确的，那么，青春应该何处安放？我们想象一下，调减了存货5万元，而存货已经对外出售，存货的金额影响的是营业成本，那么对外确认的营业成本就应该相应的调减5万元，既然存货无法安放青春，那就冲减营业成本、安放在营业成本里面吧！
以上会计分录就应改为
借：营业收入 150 000
贷：营业成本 100 000
例3：再比如，最让人痛苦的是，2017年5月1日，母公司把账面价值10万的存货以15万卖给了子公司（100%股权），子公司对外出售40%，这个怎么处理呢？
川哥要教大家一个方法，先确定营业收入、存货的金额，倒挤营业成本的金额。这里，我们依然可以使用安放青春的方法，首先在草稿纸上写如下一笔会计分录：
借：营业收入 150 000
贷：营业成本 100 000
存货 50 000
可是，存货并不需要调减5万元，为什么？因为已经对外出售了40%，只剩下60%的部分，所以调减的存货金额只能安放得下3万元的部分。另外的2万元只能安放到营业成本的贷方，为什么？因为调减2万元存货，相当于调减营业成本2万元。所以上述会计分录应写为：
借：营业收入 150 000
贷：营业成本 120 000
存货 30 000
对于剩余部分存货的账面价值为10*60%=6万元，计税基础为15*60%=9万元，账面价值<计税基础，应该确认递延所得税资产3*25%=0.75万元。
借：递延所得税资产 7 500
贷：所得税费用 7 500
聪明的你，是否已然明白？
关于内部交易存货的抵销，套路其实并不复杂！
例1：2017年5月1日，母公司把账面价值10万的存货以15万卖给了子公司（100%股权），子公司尚未将存货对外出售，很显然，对于合并层次来说，收入是没有的，成本也是没有的，存货的价值也应该保持原有的10万不变，那么抵消分录就是:
借：营业收入 150 000
贷：营业成本 100 000
存货 50 000
还有个非常重要的问题，那就是递延所得税，税务机关不认可你的合并报表，只认可子公司个别报表，因此本年底存货的计税基础为15万，合并层面的账面价值为10万，资产的账面价值<计税基础，为可抵扣暂时性差异，即：
借：递延所得税资产 12 500
贷：所得税费用 12 500
例2：再比如，2017年5月1日，母公司把账面价值10万的存货以15万卖给了子公司，年内子公司以18万对外出售。很显然，对于合并层次来说，收入是对外的18万，成本是本来的10万，但是母子公司简单相加一共确认了15+18万的收入、10+15万的成本，各多了15万，于是：
借：营业收入 150 000
贷：营业成本 150000
我们也可以用如下方法来理解这个问题
借：营业收入 150 000
贷：营业成本 100 000
存货 50 000
可是，存货已经对外出售，在贷方写一个存货，实在是不正确的，那么，青春应该何处安放？我们想象一下，调减了存货5万元，而存货已经对外出售，存货的金额影响的是营业成本，那么对外确认的营业成本就应该相应的调减5万元，既然存货无法安放青春，那就冲减营业成本、安放在营业成本里面吧！
以上会计分录就应改为
借：营业收入 150 000
贷：营业成本 100 000
例3：再比如，最让人痛苦的是，2017年5月1日，母公司把账面价值10万的存货以15万卖给了子公司（100%股权），子公司对外出售40%，这个怎么处理呢？
川哥要教大家一个方法，先确定营业收入、存货的金额，倒挤营业成本的金额。这里，我们依然可以使用安放青春的方法，首先在草稿纸上写如下一笔会计分录：
借：营业收入 150 000
贷：营业成本 100 000
存货 50 000
可是，存货并不需要调减5万元，为什么？因为已经对外出售了40%，只剩下60%的部分，所以调减的存货金额只能安放得下3万元的部分。另外的2万元只能安放到营业成本的贷方，为什么？因为调减2万元存货，相当于调减营业成本2万元。所以上述会计分录应写为：
借：营业收入 150 000
贷：营业成本 120 000
存货 30 000
对于剩余部分存货的账面价值为10*60%=6万元，计税基础为15*60%=9万元，账面价值<计税基础，应该确认递延所得税资产3*25%=0.75万元。
借：递延所得税资产 7 500
贷：所得税费用 7 500
聪明的你，是否已然明白？
