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一、对子公司的个别财务报表进行调整编制合并财务报表时，首先应对各子公司进行分类，分为同一控制下企业合并中取得的子公司和非同一控制下企业合并中取得的子公司两类。
1、同一控制下企业合并中取得的子公司对于同一控制下企业合并中取得的子公司，其采用的会计政策、会计期间与母公司一致的情况下，编制合并财务报表时，应以有关子公司的个别财务报表为基础，不需要进行调整；子公司采用的会计政策、会计期间与母公司不一致的情况下，则需要考虑重要性原则，按照母公司的会计政策和会计期间，对子公司的个别财务报表进行调整。
2、非同一控制下企业合并中取得的子公司对于非同一控制下企业合并中取得的子公司，除应考虑会计政策及会计期间的差别外，需要对子公司的个别财务报表进行调整外，还应当根据母公司在购买日设置的备查簿中登记的该子公司有关可辨认资产、负债及或有负债等的公允价值，对子公司的个别财务报表进行调整，使子公司的个别财务报表反映为在购买日公允价值基础上确定的可辨认资产、负债及或有负债等在本期资产负债表日应有的金额。
调整分录（以固定资产购买日公允价值大于账面价值为例）如下：
（1）投资当年
借：固定资产-原价（调增固定资产价值）
贷：资本公积
借：管理费用（当年应多提折旧）
贷：固定资产-累计折旧
（2）连续编制合并财务报表应说明的是，本期合并财务报表中年初“所有者权益”各项目的金额应与上期合并财务报表中的期末“所有者权益”对应项目的金额一致，因此，上期编制合并财务报表时涉及股本（或实收资本）、资本公积、盈余公积项目的，在本期编制合并财务报表调整和抵销分录时均应用“股本-年初”、“资本公积-年初”和“盈余公积-年初”项目代替；对于上期编制调整和抵销分录时涉及利润表中的项目及所有者权益变动表“未分配利润”栏目的项目，在本期编制合并财务报表调整分录和抵销分录时均应用“未分配利润-年初”项目代替。
借：固定资产-原价（调增固定资产价值）
贷：资本公积-年初
借：未分配利润-年初（年初累计应多提折旧）
贷：固定资产-累计折旧
借：管理费用（当年应多提折旧）
贷：固定资产-累计折旧
二、将对子公司的长期股权投资调整为权益法调整分录如下：
1、投资当年
（1）调整被投资单位盈利
借：长期股权投资
贷：投资收益
（2）调整被投资单位亏损
借：投资收益
贷：长期股权投资
（3）调整被投资单位分派现金股利
借：投资收益
贷：长期股权投资
（4）调整子公司除净损益以外所有者权益的其他变动（假定所有者权益增加）
借：长期股权投资
贷：资本公积-本年
2、连续编制合并财务报表
（1）调整以前年度被投资单位盈利
借：长期股权投资
贷：未分配利润-年初
（2）调整被投资单位本年盈利
借：长期股权投资
贷：投资收益
（3）调整被投资单位以前年度亏损
借：未分配利润-年初
贷：长期股权投资
（4）调整被投资单位本年亏损
借：投资收益
贷：长期股权投资
（5）调整被投资单位以前年度分派现金股利
借：未分配利润-年初
贷：长期股权投资
（6）调整被投资单位当年分派现金股利
借：投资收益
贷：长期股权投资
（7）调整子公司以前年度除净损益以外所有者权益的其他变动（假定所有者权益增加）
借：长期股权投资
贷：资本公积-年初
（8）调整子公司除净损益以外所有者权益的其他变动（假定所有者权益增加）
借：长期股权投资
贷：资本公积-本年
需要说明的是，合并财务报表准则也允许企业直接在对子公司的长期股权投资采用成本法核算的基础上编制合并财务报表，但是所生成的合并财务报表应当符合合并财务报表准则的相关规定。
《为甲公司编制20×8年合并财务报表时,应进行的抵销处理作会计分录。》
答：（1）内部交易抵消。借：营业收入 2000 贷：营业成本 1400 存货 600 （2）内部债权债务抵消 借：应付账款 2000 贷：应收账款 2000 （3）坏账准备抵消 借：应收账款-坏账准备 10 贷：资产减值损失 10 借：所得税费用 2.5 贷：递延所得税资产 2.5 ...
《合并财务报表抵消分录》
答：剩下的150万元，是抵销S公司对外出售该A商品300件而结转销售成本中所包含的内部交易损益（300 * （2 – 1.5））。这个数额如何理解呢？从S公司角度考虑，该300件的A商品销售成本为300 * 2 = 600万元，而从整个合并集团的角度考虑，该300件A商品的销售成本应当以P公司的单位成本为基础，即300 * ...
《编制合并财务报表抵销内部销售商品的会计分录以及注意事项??_百度知...》
答：①期初存货余额中未实现利润的抵销 借：未分配利润——年初 （期初存货中包含的利润）贷：营业成本 ②本期内部购进存货的销售收入抵销 借：营业收入 （本期内部销售收入）贷：营业成本 ③期末存货余额中包含的未实现利润的抵销 借：营业成本 （期末存货中的利润）贷：存 贷 借：递延所得税资...
《会计的合并报表会计分录编写》
答：1、借：营业收入1600 贷：营业成本 1240 存货360 2、2012年12月31日集团角度：剩余存货在合并财务报表上的成本=1000×60%=600(万元)，可变现净值500万元 账面价值=500万元 计税基础=1600×60%=960(万元)，因该事项应列示的递延所得税资产=(960－500)×25%=115(万元)。3、借：存货——...
《同一控制下企业合并的会计核算》
答：在合并当期编制财务报表时,应对资产负债表的初期数进行调整,同时对于其他报表也应进行调整.同一控制下企业控股合并的会计分录是什么？控股合并指的是一家企业取得了另一家企业的股份，并已达到可以控制被合并企业财务和经营政策的持股比例，对于同一控制下企业的控股合并，应如何做会计分录？同一控制下企业的...
《怎样做合并报表》
答：\x0d\x0a 母公司和子公司之间发生的业务放在整个企业集团的角度看,实际相当于企业内部资产的转移,没有发生损益,而在各自的财务报表中分别确认了损益;在编制合并财务报表时应该编制调整分录和抵销分录将有关项目的影响予以抵销。\x0d\x0a 首先总结一下常见的母子公司之间的内部抵销事项\x0d\x0a (一)与母公司...
《急求高级财务会计合并财务报表分录!!!》
答：假设不考虑所得税因素，增值税率为17 2008年：大同公司对大平公司的顺流交易 借：营业收入 2400 贷：营业成本 2000 存货 400 借：存货 300 (400*75%)贷：营业成本 300 上述两个可以合写：借：营业收入 2400 贷：营业成本 2300 存货 100 借：应付账款 2808 贷：应收...
《合并报表中子公司盈余公积抵消分录》
答：需要公司根据实际情况决定,在此不进行深度探究.第一种:子公司提取的盈余公积全额抵消,不予恢复;第二种:子公司提取的盈余公积全额抵消后,按母公司拥有的持股比例恢复子公司提取的盈余公积.因此,对于合并报表盈余公积抵消的会计分录,可以这样操作:1、长期股权投资项目与子公司所有者权益项目的抵销借:股本资本...
《合并财务报表中所得税的调整问题》
答：(利润表的抵销会计分录略) 三、内部交易业务的所得税费用调整 在母子公司发生内部交易业务的情况下,母公司编制合并财务报表时抵销了资产或负债中包含的未实现的内部利润,导致合并后资产或负债的账面价值与计税基础不同,同时也应抵销相应的所得税费用。如果母、子公司的所得税税率不一致,应按抵销内部利润的主体适...
