合并财务报表抵消分录 请问合并财务报表内部交易抵消分录怎么做?
作者&投稿:笃行 (若有异议请与网页底部的电邮联系)
合并报表抵消分录具体怎么算~
题中,抵销营业成本750万元中,600万元为抵销P公司向S公司销售A商品的销售成本(400 * 1.5),这应该不难理解吧。
剩下的150万元,是抵销S公司对外出售该A商品300件而结转销售成本中所包含的内部交易损益(300 * (2 – 1.5))。这个数额如何理解呢?从S公司角度考虑,该300件的A商品销售成本为300 * 2 = 600万元,而从整个合并集团的角度考虑,该300件A商品的销售成本应当以P公司的单位成本为基础,即300 * 1.5 = 450万元,两者之差600 – 450 = 150万元,应当也予以抵销。
分解后就是
借:营业收入 800
贷:营业成本 800
这是抵销P销售给S的内部销售分录
借:营业成本50
贷:存货 50
这是调整期末内部销售中形成存货中未实现利润
如果还不明白 你就把正常的P和S公司销售的会计分录写出来 从整个集团来说 这笔销售收入就是S最终销售收入 成本就是P公司购进成本 所以得把中间内部销售的部分抵销掉
合并报表抵消分录:
一、影响合并报表的合并抵消分录
1.本期内部交易,本期实现对外销售
借:营业收入(内销方销售收入金额)
贷:营业成本(内销方销售收入金额)
2.本期内部交易,本期未实现对外销售
借:营业收入(内销方销售收入金额)
贷:营业成本(内销方实际成本)
存货(内销方销售毛利)
借:递延所得税资产(上述销售毛利*25%)
贷:所得税费用(上述销售毛利*25%)
扩展资料
抵销分录(elimination entry)。合并会计报表的抵销分录指的是在编制合并会计报表时对于相关应该抵销的项目进行的调整分录。
合并抵消是指母公司在编制合并会计报表时,以母公司和子公司的个别财务报表为基础,将母公司与子公司、子公司相互之间发生的内部交易对母公司和子公司的个别财务报表有关项目的影响与合并财务报表相关项目的影响之间所存在的差异进行抵消。
母公司在合并抵消时所编制的会计分录称之为合并抵消分录。合并抵消分录的编制目的和作用是为了消除内部交易对母公司和子公司的个别财务报表有关项目的影响与合并财务报表相关项目的影响之间所存在的差异,使内部交易在个别财务报表中的反映与在合并财务报表的反映一致。
题中,抵销营业成本750万元中,600万元为抵销P公司向S公司销售A商品的销售成本(400 * 1.5),这应该不难理解吧。
剩下的150万元,是抵销S公司对外出售该A商品300件而结转销售成本中所包含的内部交易损益(300 * (2 – 1.5))。这个数额如何理解呢?从S公司角度考虑,该300件的A商品销售成本为300 * 2 = 600万元,而从整个合并集团的角度考虑,该300件A商品的销售成本应当以P公司的单位成本为基础,即300 * 1.5 = 450万元,两者之差600 – 450 = 150万元,应当也予以抵销。
分解后就是
借:营业收入 800
贷:营业成本 800
这是抵销P销售给S的内部销售分录
借:营业成本50
贷:存货 50
这是调整期末内部销售中形成存货中未实现利润
如果还不明白 你就把正常的P和S公司销售的会计分录写出来 从整个集团来说 这笔销售收入就是S最终销售收入 成本就是P公司购进成本 所以得把中间内部销售的部分抵销掉