高级会计：要求（1）编制并购日的会计分录 （2）编制并购日的抵销分录和调整分录~
购买日，个别资产负债表会计分录：
借：长期股权投资 302.5
贷：银行存款 302.5
购买日：合并资产负债表：
调整账面价值（不考虑递延所得税）：
借：存货 5
贷：资本公积 5
借：固定资产 10
贷：资本公积 10
借：长期应付款 6
贷：资本公积 6
抵消分录：
借：股本 120
资本公积 55.8
盈余公积 77.2
未分配利润 2
商誉 73
贷：长期股权投资 302.5
少数股东权益 25.5
（1）2013年3月，甲公司将成本为5万元的产品销售给乙公司，售价为6.2万元，款项尚未收回，乙公司将所购商品当期对集团外销售60％。
甲公司需做的会计分录
1、甲公司将成本为5万元的产品销售给乙公司。确定成本
借：主营业务成本 5万元
贷： 产成品 5万元
2、售价为6.2万元。确定收入
借：应收账款----乙公司 6.2万元
贷：主营业务收入 6.2万元
乙公司需做的会计分录
1、乙公司将所购商品当期对集团外销售60％。60%是产品的部分不审成本的60%？
（2）2013年6月末，乙公司将其所生产的机器一台销售给甲公司，机器的成本为30万元，销售价格为40万元，款项以支票结清，甲公司将该机器作为固定资产使用，并采用直线法计提折旧，折旧年限为4年，不考虑残值；
乙公司需做的会计分录：
1、乙公司将其所生产的机器一台销售给甲公司，机器的成本为30万元，
借：固定资产 30万元
贷：应付票据 30万元
2、销售价格为40万元，款项以支票结清
借：应收票据 40万元
贷：其它业务收入 40万元
甲公司需做的会计分录：
甲公司将该机器作为固定资产使用，并采用直线法计提折旧，折旧年限为4年，不考虑残值
每月折旧额=400000/（12*4）=8333.33
借：固定资产 40万元
贷：应付票据 40万元
（3）2013年年末，甲公司按其应收账款余额的10％计提坏账准备
甲公司需做的会计分录：
做不下去了。。。。都不知甲公司还是乙公司了
（1）内部交易抵消。
借：营业收入 2000
贷：营业成本 1400
存货 600
（2）内部债权债务抵消
借：应付账款 2000
贷：应收账款 2000
（3）坏账准备抵消
借：应收账款-坏账准备 10
贷：资产减值损失 10
借：所得税费用 2.5
贷：递延所得税资产 2.5
《为甲公司编制20×8年合并财务报表时,应进行的抵销处理作会计分录...》
答：（1）内部交易抵消。借：营业收入 2000 贷：营业成本 1400 存货 600 （2）内部债权债务抵消 借：应付账款 2000 贷：应收账款 2000 （3）坏账准备抵消 借：应收账款-坏账准备 10 贷：资产减值损失 10 借：所得税费用 2.5 贷：递延所得税资产 2.5 ...
《合并财务报表中存货的账面价值大于其计税基础,符合确认递延所得税资产...》
答：但是,按照企业会计准则的规定,在编制合并财务报表时,子公司个别财务报表应以母公司投资时可辨认净资产公允价值为基础进行持续计量,需要首先将子公司可辨认净资产的账面价值调整为公允价值,然后进行抵销合并。 在将子公司可辨认净资产的账面价值调整为公允价值以后,子公司可辨认资产、负债的账面价值与计税基础不一致,将产...
《合并财务报表长期股权投资成本法转权益法》
答：在本例中，P公司在编制20×8年合并财务报表时，应当首先根据P公司备查簿中记录的S公司可辨认资产、负债在购买日（20×8年1月1日）的公允价值的资料（见表20-2），调整S公司的净利润。按照P公司备查簿中的记录，在购买日，S公司可辨认资产、负债及或有负债的公允价值与账面价值存在差异仅有一项，即...
《在合并报表长期股权投资由成本法调整为权益法,怎么做》
答：只有控制才使用成本法，其他情况一律是权益法。成本法是对于已经有控制权的企业使用，视为自有业务处理，权益法对无控制权企业使用，视为投资企业处理。在合并财务报表中，对不同情况的子公司，需要采用同一口径，减少利润操纵空间。而国际惯例都是采用权益法，因为通过成本法核算，显示在财务报表中的利润低...
《合并财务报表的完整详细案例解析有哪些?》
答：\x0d\x0a (4)该合并采用应税合并,各个公司适用的所得税率为25%,在合并会计报表层面出现的暂时性差异均符合递延所得税资产或递延所得税负债的确认条件。合并报表确认的投资收益不考虑所得税影响。(答案中的单位金额为万元)\x0d\x0a 【正确答案】\x0d\x0a (1)编制甲公司2010年和2011年与长期股权投资...
《请问谁可以回答我,怎样做合并财务报表抵销分录汇总?》
答：【例题】甲股份有限公司（以下简称甲公司）2005年起拥有A股份有限公司（以下简称A公司）60%的股份并自当年开始连续编制合并会计报表。甲公司合并会计报表的报出时间为报告年度次年的3月20日。甲公司和A公司均为增值税一般纳税企业，销售价格均为不含增值税价格。2008年度编制合并会计报表有关资料如下：（1...
《合并财务报表会计处理问题》
答：2、2008.12.31 集团角度看，未实现内部收益是80万；个别企业角度看，存货跌价20。总体来说存货还是高估了60，所以做合并报表调整分录时，要冲销存货跌价准备20。3、个别企业角度看，存货跌价准备账面在2009.12.31 应该是贷方10（就是你说的那样），集团角度看，应该是0，即要保证所有调整分录存货跌价...
《注册会计师《会计》真题回忆版》
答：(2)5月1日,以账面价值400万元的自产产品抵债,向乙公司偿还欠款500万元,当日产品的市场价格为450万元。(3)9月30日,购入3万元食品作为国庆节福利发放给职工。不考虑其他因素。甲公司在编制2*21年度财务报表时应确认的收入是()A.513万元 B.137 C.4505 D.10【参考答案】D6.下列各项关于企业所得税会计处理的...
《关于合并报表固定资产抵消?》
答：合并报表固定资产抵消如何做会计分录合适？答：对于合并报表固定资产抵消，可以这样处理：1、本期内部交易，本期未实现对外销售 借：营业收入（内销方销售收入金额） 贷：营业成本（内销方实际成本） 存货（内销方销售毛利） 借：递延所得税资产（上述销售毛利*25%） &...
《东奥注册会计师里面一道关于合并报表的问题》
答：资本公积多出的10000是购买日所有者权益的账面价值和公允价值的差额，也就是资料2的36-26＝10 少数股东权益不用计算 借方合计减去长期股权投资剩下的就是少数股东
