会计交易性金融资产问题 注册会计师会计交易性金融资产的问题
作者&投稿：马虽 （若有异议请与网页底部的电邮联系）
关于交易性金融资产的会计核算问题~
借：公允价值变动损益
贷：投资收益，
公允价值一增一减是不是没有了，形成的投资收益10万啊 ，正式影响利润10万，所以是赚了25W，但是这个得分开处理
因为这个可以准确看出你的资产增值部分形成的收益
1：前面四步形成的 交易性金融资产——公允价值变动是借方10，公允价值变动损益贷方10，是交易性金融资产的一种暂时增值部分，在正式处置的时候要转为投资收益。
2:5月10号已经全部处置了，处置就是你的账面上已经没有该项资产了，原本资产是借方交易性金融资产——成本800 ，交易性金融资产——公允价值变动10,在处置的时候要从借方转为贷方，那么账面上该项交易性金融资产就会为零，收支平衡。
3：处置时
借：银行存款 825
贷：交易性金融资产——成本 800
——公允价值变动 10
投资收益 15
此时的投资收益是处置时的收益
因为之前形成了资产的暂时增值，在正式处置的时候要转为正式的投资收益
借：公允价值变动损益 10
贷：投资收益 10
注意：这个投资收益是资产暂时增值在处置时形成的收益，注意这个分录是不影响利润额的
此时的投资收益是资产暂时增值的收益 ，如果在处置前，你的公允价值变动损益在借方，表明的是资产的资产减值，那么在处置的时候，就是借：投资收益，贷：公允价值变动损益了，当然开始处置时的分录就要变更为
借：银行存款
交易性金融资产——公允价值变动
贷：交易性金融资产——成本
投资收益（可能在借方，要倒挤得出）
总之，就是在最后处置要保证各项收支平衡，交易性金融资产账面要为零，解释有点繁琐，不过希望能帮助到你！加油！
购入：
借：交易金融资产－成本 1080
投资收益 20
应收股利 100
贷：银行存款 1200
借：交易性金融资产－公允价值变动120（1200－1080）
贷：公允价值变动收益120
出售：
借：银行存款1210
贷：交易性金融资产－成本1080
－公允价值变动 120
投资收益 10
借：公允价值变动收益120
贷：投资收益 120
因为（1）中你买股票的时候
借：交易性金融资产——成本 800
贷：银行存款
那你卖掉的时候“交易性金融资产——成本”当然在贷方了呀，
而“交易性金融资产-公允价值变动 10”在贷方，表示你溢价卖出，代表你赚钱了（如果你的卖价低于买价，那么这个科目就在借方了）
最后一个答案意思是你在计算投资收益的时候，售价减去上一时点的账面价值（上一时点的公允价），然后加上之前的公允价值变动损益，这俩的和才算你出售时整个的投资收益，（5）就是俩投资收益加一起就是你要的25万了啊。没错的。
利息是按年或许是按季等固定期限支付的，也股利一般是按年支付的。随着时间的推移每过一定的时期就会产生一定和利息的，股利则是一般一年分配一次的。
你在购买时的价款中已包含了已宣告但尚未发放的利息或股利，这时你所购买时肯定是要出相对多的钱，这部分多出的钱就是你提前垫支的钱，你马上就要收回的，本就不属于你投资的成本。而这部分即将收回的垫支是以利息方式或股利方式收回的，所以就应通过这两个科目分别收回，不能计入投资成本的。而在你持有以后所形成的利息或股利，那才是你投资所得到的应有的回报。
举个例子，帮你理解：
如你这几天准备去二级市场上买几张股票玩玩，你昨天去了，每张股票为100元，可是就在昨天下午，公司宣告10天后要分派现金股利，每股50元，这时股票马上就会涨到150元的，还有人100元卖吗，不可能的，你只有用150元才能买到的，因这那50元你在9天之后就可以取得的，但那50元是你的投资后得到的回报吗？不是，是你垫支的钱，所以你的投资成本就是150-50=100。而这50元收回的方式却是股利的方式取回的。不是吗？而你持有期间及以后公司还有分配股利的，那时你还是以股利的方式获得股利，与前不同的是，这次的股利是你持有期间的报酬。是你的投资收益。
债券的利息与此同理
能明白吗？
其实你把括号展开就不是减两次4了，860-4是为了说明交易性金融资产的入账成本，第二个4是总的收入扣减交易费用4万
你的问题是你以为你赚了25W，其实开始的时候你已经做了一笔分录，借：交易性金融资产——公允价值变动 10 贷：公允价值变动损益 10 ，这是公允价值变动损益是不是影响营业利润的啊，你的营业利润是不是增加了10万啊，到最后正式处置的时候 再借：公允价值变动损益
贷：投资收益，
公允价值一增一减是不是没有了，形成的投资收益10万啊 ，正式影响利润10万，所以是赚了25W，但是这个得分开处理
因为这个可以准确看出你的资产增值部分形成的收益
1：前面四步形成的 交易性金融资产——公允价值变动是借方10，公允价值变动损益贷方10，是交易性金融资产的一种暂时增值部分，在正式处置的时候要转为投资收益。
2:5月10号已经全部处置了，处置就是你的账面上已经没有该项资产了，原本资产是借方交易性金融资产——成本800 ，交易性金融资产——公允价值变动10,在处置的时候要从借方转为贷方，那么账面上该项交易性金融资产就会为零，收支平衡。
3：处置时
借：银行存款 825
贷：交易性金融资产——成本 800
——公允价值变动 10
投资收益 15
此时的投资收益是处置时的收益
因为之前形成了资产的暂时增值，在正式处置的时候要转为正式的投资收益
借：公允价值变动损益 10
贷：投资收益 10
注意：这个投资收益是资产暂时增值在处置时形成的收益，注意这个分录是不影响利润额的
此时的投资收益是资产暂时增值的收益 ，如果在处置前，你的公允价值变动损益在借方，表明的是资产的资产减值，那么在处置的时候，就是借：投资收益，贷：公允价值变动损益了，当然开始处置时的分录就要变更为
借：银行存款
交易性金融资产——公允价值变动
贷：交易性金融资产——成本
投资收益（可能在借方，要倒挤得出）
总之，就是在最后处置要保证各项收支平衡，交易性金融资产账面要为零，解释有点繁琐，不过希望能帮助到你！加油！
购入：
借：交易金融资产－成本 1080
投资收益 20
应收股利 100
贷：银行存款 1200
借：交易性金融资产－公允价值变动120（1200－1080）
贷：公允价值变动收益120
出售：
借：银行存款1210
贷：交易性金融资产－成本1080
－公允价值变动 120
投资收益 10
借：公允价值变动收益120
贷：投资收益 120
因为（1）中你买股票的时候
借：交易性金融资产——成本 800
贷：银行存款
那你卖掉的时候“交易性金融资产——成本”当然在贷方了呀，
而“交易性金融资产-公允价值变动 10”在贷方，表示你溢价卖出，代表你赚钱了（如果你的卖价低于买价，那么这个科目就在借方了）
最后一个答案意思是你在计算投资收益的时候，售价减去上一时点的账面价值（上一时点的公允价），然后加上之前的公允价值变动损益，这俩的和才算你出售时整个的投资收益，（5）就是俩投资收益加一起就是你要的25万了啊。没错的。
《初级会计:交易性金融资产问题?》
答：转让交易性金融资产属于现代服务业的金融服务税率为6%，出售该交易性金融资产总共收到的价款需要价税分离，因此要除以（1+6%）
