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首先明确合并报表中不认可内部债权，自然不存在相关的坏账准备及递延所得税资产，因此连续编制合并报表时，应将上年个别报表中计提的递延所得税资产继续抵销，调整其对年初未分配利润的影响。
然后将个别报表中当年由内部债权变动引起的递延所得税资产变动相应抵销，即：个别报表中递延所得税资产调增，抵销分录中则冲销;个别报表中递延所得税资产调减，抵销分录中则转回。
例4：甲公司是A公司的母公司，2013年末甲公司应收账款余额中有300万元为应收A公司账款，相应坏账准备为20万元，其中年初坏账准备余额为16万元、本年补提4万元。
分析：由于甲公司与A公司为一个整体，合并报表中不应确认内部债权，在个别报表中为内部债权计提的16万元坏账准备自然就不存在，由此产生的4万元递延所得税资产当然也要抵销。
在连续年度编制合并报表时，要将上年个别报表中计提的递延所得税资产对合并报表年初未分配利润的影响抵销，并冲销当年个别报表中因内部债权变动引起的1万元(4×25%)递延所得税资产增减变动额。
抵销分录如下：
借：应付账款300;
贷：应收账款300。
借：应收账款——坏账准备16;
贷：年初未分配利润16。
借：年初未分配利润4(16×25%);
贷：递延所得税资产4。
借：应收账款——坏账准备4;
贷：资产减值损失4。
借：所得税费用1(4×25%);
贷：递延所得税资产1。
扩展资料：
一、本科目核算企业根据所得税准则确认的可抵扣暂时性差异产生的所得税资产。
根据税法规定可用未来年度税前利润弥补的亏损产生的所得税资产，也在本科目核算。
二、本科目应当按照可抵扣暂时性差异等项目进行明细核算。
三、递延所得税资产的主要账务处理。
递延所得税资产和递延所得税负债是和暂时性差异相对应的，可抵扣暂时性差异是将来可用来抵税的部分，是应该收回的资产，所以对应递延所得税资产；递延所得税负债是由应纳税暂时性差异产生的，对于影响利润的暂时性差异，确认的递延所得税负债应该调整“所得税费用”。
例如会计折旧小于税法折旧，导致资产的账面价值大于计税基础，如果产品已经对外销售了，就会影响利润，所以递延所得税负债应该调整当期的所得税费用。
如果暂时性差异不影响利润，而是直接计入所有者权益的，则确认的递延所得税负债应该调整资本公积。
例如可供出售金融资产是按照公允价值来计量的，公允价值产升高了，会计上调增了可供出售金融资产的账面价值，并确认的其他综合收益，因为不影响利润，所以确认的递延所得税负债不能调整所得税费用，而应该调整其他综合收益。
参考资料来源：百度百科-递延所得税资产
《合并财务报表中存货的账面价值大于其计税基础,符合确认递延所得税资产...》
答：(1)子公司可辨认净资产公允价值应为调整递延所得税资产或递延所得税负债后的公允价值,而不仅仅是直接调整可辨认资产或负债公允价值与账面价值差额后的公允价值。 (2)从合并财务报表的角度看,子公司可辨认净资产公允价值与账面价值的差额无论是确认为资本公积还是留存收益,最终都是要抵销的,对合并财务报表没有影响;...
《注会考试 企业合并编制购买日合并财务报表的调整抵消分录什么时候考虑递 ...》
答：在关联方交易影响到递延所得税资产或负债时，需要在合并分录中抵销由于之前确认的递延所得税资产或负债的影响，以体现真实的合并报表数据，反应真实的合并财务情况。
《递延所得税资产和负债如何理解?》
答：除了可抵扣暂时性差异之外，根据税法规定，可用未来年度税前利润弥补的亏损产生的所得税资产，也在本科目核算。如，某公司财务报表中关于长期递延所得税资产就有源于暂时性差异的长期递延所得税资产、源于亏损结转的递延所得税资产。递延所得税负债简单来说，负债就是指公司企业需要交纳偿还的，公司在未来是...
《...如果被合并企业存货的公允价大于账面价值,需要确认递延所得税...》
答：得分应税合并和免税合并。在免税合并下，被合并企业的资产和负债计税基础不会发生改变，此时合并财务报表中存货账面价值调整为公允后会产生暂时性差异，应当确认递延所得税负债。在应税合并下，存货的计税基础会相应发生变化，在合并财务报表中不存在暂时性差异，不确认递延所得税。
《递延所得税资产和负债怎么理解》
答：随着时间的推移，当会计处理与税法规定的差异消除时，递延所得税资产和负债也将相应减少至零。递延所得税资产和负债的会计处理：1、递延所得税资产确认：当企业在税务报表中的税前利润小于财务报表中的会计利润时，未来期间可能会减少应纳税所得额，因此形成递延所得税资产；2、递延所得税资产计量：按照...
《怎么理解递延所得税资产与所得税费用关系?》
答：这是因为递延所得税资产的增加意味着未来的税务负担会减少，因此在当前纳税期间需要支付的所得税费用也会相应减少。反之，如果公司在当前纳税期间发生递延所得税负债，则需要将这一负债计入财务报表中，并在未来纳税期间承担相应的税务负担，从而增加未来的所得税费用支出。增加递延所得税资产确认分录应该是...
《合并财务报表不体现被购买方自己原有的商誉和递延所得税资产、递延所...》
答：此时资产已经不再以原账面价值计量，计税基础也发生了改变，原来因为账面和计税基础的差额确认的递延所得税当然也就不再存在，所以是不予确认的。对于商誉，也是同样的道理。对于免税合并，递延所得税的确认同样需要在购买日重新计算，因为资产、负债的账面价值已经在合并报表中确认为公允，但计税基础仍然保...
《备考关注:递延所得税的合并抵销处理》
答：《企业会计准则第33号—合并财务报表》规定:“母公司与子公司、子公司与子公司之间销售商品或其他方式形成的固定资产所包含的内部未实现销售损益应当抵销;对固定资产计提减值准备与未实现内部销售损益相关的部分应当抵销”。此规定没有规范由于计提固定资产减值准备产生暂时性差异形成递延所得税资产的合并抵销。笔者就此问...
《怎样理解和记忆合并财务报表》
答：如果是连续编制合并财务报表,期初应该调整未分配利润,分录是: 借:递延所得税资产 贷:未分配利润—年初 (四)考虑存货跌价准备 个别财务报表的存货跌价准备是站在个别公司角度认定应提或应冲额,在编制合并财务报表时应该站在整体的角度再认定,两个数额比较,再来确定应该补提还是应该冲减的数额。 借:存货—存货跌价...
《...抵消分录的过程中,内部交易损益未实现会不会导致递延所得税...》
答：但与直接计入所有者权益的交易或事项及企业合并相关的递延所得税除外。企业在编制合并财务报表时，按照合并报表的编制原则，应将纳入合并范围的企业之间发生的未实现内部交易损益予以抵销。因此，对于所涉及的资产负债项目在合并资产负债表中列示的价值与其在所属的企业个别资产负债表中的价值会不同，并进而...
