注会考试 企业合并编制购买日合并财务报表的调整抵消分录什么时候考虑递延所得税，什么时候不考虑？ CPA考试：非同一控制下企业合并日，编制合并财务报表时，编制...

合并的时候，什么情况下要考虑递延所得税~

根据《企业会计准则第18号——所得税》：
第十一条 除下列交易中产生的递延所得税负债以外，企业应当确认所有应纳税暂时性差异产生的递延所得税负债：
（一）商誉的初始确认。
（二）同时具有下列特征的交易中产生的资产或负债的初始确认：
1、该项交易不是企业合并；
2、交易发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额（或可抵扣亏损）。
与子公司、联营企业及合营企业的投资相关的应纳税暂时性差异产生的递延所得税负债，应当按照本准则第十二条的规定确认。

扩展资料：
根据《企业会计准则第18号——所得税》：
第二十三条 递延所得税资产和递延所得税负债应当分别作为非流动资产和非流动负债在资产负债表中列示。
第二十四条 所得税费用应当在利润表中单独列示。
第二十五条 企业应当在附注中披露与所得税有关的下列信息：
（一）所得税费用（收益）的主要组成部分。
（二）所得税费用（收益）与会计利润关系的说明。
（三）未确认递延所得税资产的可抵扣暂时性差异、可抵扣亏损的金额（如果存在到期日，还应披露到期日）。
（四）对每一类暂时性差异和可抵扣亏损，在列报期间确认的递延所得税资产或递延所得税负债的金额，确认递延所得税资产的依据。
（五）未确认递延所得税负债的，与对子公司、联营企业及合营企业投资相关的暂时性差异金额。
参考资料来源：百度百科-企业会计准则第18号——所得税

首先A在取得B对C的股权后，确认了等额的长期股权投资，A公司的资总额没有发生变化，此时C公司归属于A。如果在合并时不相互抵消，相当于对于把长期股权投资确认了两次，就增加了A公司的资产。

在关联方交易影响到递延所得税资产或负债时，需要在合并分录中抵销由于之前确认的递延所得税资产或负债的影响，以体现真实的合并报表数据，反应真实的合并财务情况。

涉及有资产减值的