递延所得税资产和负债怎么理解
作者&投稿：苌程 （若有异议请与网页底部的电邮联系）
~
递延所得税资产和负债的理解如下：
递延所得税资产是企业因为会计处理与税法规定的差异，在未来期间可能减少所得税支付的金额；而递延所得税负债则是企业未来期间可能增加的所得税支付金额。当企业的会计利润与应纳税所得额存在时间性差异时，就会产生递延所得税。例如，固定资产折旧方法的不同选择可能导致会计利润与税法上的利润不同，从而产生递延所得税。递延所得税资产和负债的变动会影响企业当期的所得税费用，递延所得税资产的增加会减少所得税费用，而递延所得税负债的增加则会增加所得税费用。随着时间的推移，当会计处理与税法规定的差异消除时，递延所得税资产和负债也将相应减少至零。
递延所得税资产和负债的会计处理：
1、递延所得税资产确认：当企业在税务报表中的税前利润小于财务报表中的会计利润时，未来期间可能会减少应纳税所得额，因此形成递延所得税资产；
2、递延所得税资产计量：按照预计能够实现的金额进行计量，通常基于未来期间的税率和法规进行计算；
3、递延所得税资产的后续计量：需要定期评估其可回收金额，如果预计未来无法实现，则需要计提减值；
4、递延所得税负债确认：当企业在税务报表中的税前利润大于财务报表中的会计利润时，未来期间可能会增加应纳税所得额，因此形成递延所得税负债；
5、递延所得税负债计量：按照未来期间预计适用的税率和法规进行计算；
6、递延所得税负债的后续计量：与递延所得税资产类似，需要根据税法的变化和未来利润预测进行调整。
综上所述，递延所得税资产与负债反映了企业会计利润与应纳税所得额之间的时间性差异，这种差异源于会计处理与税法规定不一致，导致企业在未来期间可能分别减少或增加所得税支付的金额，其变动直接影响当期所得税费用，并随着差异的消除最终归零。
【法律依据】：
《企业会计准则第18号-所得税》
第十五条
企业对于能够结转以后年度的可抵扣亏损和税款抵减，应当以很可能获得用来抵扣可抵扣亏损和税款抵减的未来应纳税所得额为限，确认相应的递延所得税资产。
递延所得税资产是企业因为会计处理与税法规定的差异，在未来期间可能减少所得税支付的金额；而递延所得税负债则是企业未来期间可能增加的所得税支付金额。当企业的会计利润与应纳税所得额存在时间性差异时，就会产生递延所得税。例如，固定资产折旧方法的不同选择可能导致会计利润与税法上的利润不同，从而产生递延所得税。递延所得税资产和负债的变动会影响企业当期的所得税费用，递延所得税资产的增加会减少所得税费用，而递延所得税负债的增加则会增加所得税费用。随着时间的推移，当会计处理与税法规定的差异消除时，递延所得税资产和负债也将相应减少至零。
递延所得税资产和负债的会计处理：
1、递延所得税资产确认：当企业在税务报表中的税前利润小于财务报表中的会计利润时，未来期间可能会减少应纳税所得额，因此形成递延所得税资产；
2、递延所得税资产计量：按照预计能够实现的金额进行计量，通常基于未来期间的税率和法规进行计算；
3、递延所得税资产的后续计量：需要定期评估其可回收金额，如果预计未来无法实现，则需要计提减值；
4、递延所得税负债确认：当企业在税务报表中的税前利润大于财务报表中的会计利润时，未来期间可能会增加应纳税所得额，因此形成递延所得税负债；
5、递延所得税负债计量：按照未来期间预计适用的税率和法规进行计算；
6、递延所得税负债的后续计量：与递延所得税资产类似，需要根据税法的变化和未来利润预测进行调整。
综上所述，递延所得税资产与负债反映了企业会计利润与应纳税所得额之间的时间性差异，这种差异源于会计处理与税法规定不一致，导致企业在未来期间可能分别减少或增加所得税支付的金额，其变动直接影响当期所得税费用，并随着差异的消除最终归零。
【法律依据】：
《企业会计准则第18号-所得税》
第十五条
企业对于能够结转以后年度的可抵扣亏损和税款抵减，应当以很可能获得用来抵扣可抵扣亏损和税款抵减的未来应纳税所得额为限，确认相应的递延所得税资产。
《什么是递延所得税资产和负债?》
答：当资产的账面价值<资产的计税基础[或者负债的账面价值>负债的计税基础],这时会调增应纳税所得，计入递延所得税资产；当
