子公司分配股利后合并报表中如何进行抵销? 母公司对全资子公司的长期股权投资在合并报表中怎么抵消？希望讲...
这笔分录其实是对“未分配利润——年末”抵消的一个解释说明。因为合并报表包括有合并所有者权益变动表，如果没有这笔分录，会让报表使用者难以了解未分配利润是如何抵消的。
在这笔分录之前，是抵消长期股权投资和被投资企业所有者权益的分录，分录如下：
借：股本
资本公积
其他综合收益
盈余公积
未分配利润——年末
商誉
贷：长期股权投资
少数股东权益
之后你提及的分录实际上是把“未分配利润——年末”再次展开分解。根据公式：
未分配利润年末数=年初数+本年增加-本年减少
未分配 利润——年初 是期初数，投资收益和少数股东损益 是本年增加，提取盈余公积和向投资者分配 是本年减少数。
借：股本
资本公积（期初+本期增加-本期减少）
盈余公积（期初+本期增加-本期减少）
未分配利润——年末（年初+本年调整后的实现的利润-应分配的现金股利-计提的盈余公积）
商誉（所有者权益总额-调整后的可辨认净资产公允价值的份额）
贷：长期股权投资（调整后的账面价值）
少数股东权益（调整后的可辨认净值产的公允价值*少数股东权益比例）
借：投资收益
少数股东损益
未分配利润——年初
贷：未分配利润——年末
分配的股东权益
母子公司中投资收益的抵销，核心就是子公司在实现利润时，在个别报表上确认了利润分配，也相应的计提了盈余公积，应付利润，并形成未分配利润年末
子公司根据子公司的净利润：
借：利润分配——应付现金股利
贷：应付股利
借：利润分配——提取盈余公积
贷：盈余公积
最后形成年末的未分配利润
由于母子公司按权益法进行核算，所以在母公司的账上也会确认对子公司的投资收益：
借：长期股权投资——损益调整（子公司的净利润）
贷：投资收益
扩展资料：
合并报表主要就是调整和抵销分录，主要是五项：
1、内部债权债务的抵销，
2、内部存货交易的抵销
3、内部交易固定资产的抵销
4、母公司长期股权投资与子公司所有者权益的抵销
5、投资收益的抵销。
这些分录都是不变的。
合并会计报表主线：
确定合并范围→调整→抵消→投资、受资关系（1笔分录）→投资收益、净利润（1笔分录）→应收账款（3笔分录）→存货（3笔分录）→固定资产（无形资产） （4笔分录）→涉及抵消分录的共12笔主要分录，这些分录是固定的，只不过金额需要根据具体业务确定。如果出现了相关业务，则每笔分录都想到，没有发生额的不写分录。
一、合并范围（以控制为基础）（控制＋投资）→母公司能够控制的全部子公司：
1、拥有半数以上表决权：①直接拥有；②间接拥有；③直接＋间接拥有；
2、半数以下表决权：①协议；②章程；③董事会多数成员的任免；④董事会多数表决权；
3、潜在表决权：当期可转换的公司债券、当期可执行的认股权证等；
4、不纳入合并范围的四类公司、企业或单位。
参考资料：百度百科——合并前股利
母子公司中投资收益的抵销，核心就是子公司在实现利润时，在个别报表上确认了利润分配，也相应的计提了盈余公积，应付利润，并形成未分配利润年末
子公司根据子公司的净利润：
借：利润分配——应付现金股利
贷：应付股利
借：利润分配——提取盈余公积
贷：盈余公积
最后形成年末的未分配利润
由于母子公司按权益法进行核算，所以在母公司的账上也会确认对子公司的投资收益：
借：长期股权投资——损益调整（子公司的净利润）
贷：投资收益
这部分投资收益与自己公司利润合并一起，再进行提取盈余公积、应付利润，同时形成未分配利润。
这样母公司根据自己公司的净利润（这里面包含了子公司的净利润）
借：利润分配——应付现金股利
贷：应付股利
借：利润分配——提取盈余公积
贷：盈余公积
最后形成年末的未分配利润
但是从集团的角度来看，对同一笔投资收益，母子公司都进行了处理，那就相当于重复一次，母公司认为子公司的那次处理在集团角度是多余的，所以在编合并报表时要予抵销。
这笔分录的意义是：母公司对子公司的投资收益与少数股东损益之和，与子公司利润分配项目相互抵销，合并所有者权益变动表中的利润分配项目是站在整个企业集团角度，反映对母公司股东和子公司的少数股东的利润分配情况，所以子公司的个别所有者权益变动表中利润分配各项目的金额，包括提取盈余公积、分派利润和期末未分配利润的金额都必须予以抵销。
该抵销分录遵循的原则是：期初子公司的未分配利润+本期子公司实现的收益（包括母公司的收益和少数股东的收益）＝子公司当年利润分配的金额+期末的未分配利润，其中母公司投资收益＝子公司当期实现的净利润×母公司的持股比例。
子公司提取盈余公积的分录是：
借：利润分配——提取法定盈余公积、提取任意盈余公积
贷：盈余公积
这笔分录的借方发生额在子公司所有者权益变动表中计入提取盈余公积项目，所以抵销时是从贷方抵销。对所有者（或股东）的分配项目道理类似。
母子公司中投资收益的抵销，核心就是子公司在实现利润时，在个别报表上确认了利润分配，也相应的计提了盈余公积，应付利润，并形成未分配利润年末
子公司根据子公司的净利润：
借：利润分配——应付现金股利
贷：应付股利
借：利润分配——提取盈余公积
贷：盈余公积
最后形成年末的未分配利润
由于母子公司按权益法进行核算，所以在母公司的账上也会确认对子公司的投资收益：
借：长期股权投资——损益调整（子公司的净利润）
贷：投资收益
扩展文件； 《合拼报表会计资料大全》
损益类抵消：借：期初未分配利润
投资收益
少数股东损益
贷：对股东分配
提取盈余公积
期末未分配利润
应收股利与应付股利的抵消属于往来性质的抵消。
这笔分录其实是对“未分配利润——年末”抵消的一个解释说明。因为合并报表包括有合并所有者权益变动表，如果没有这笔分录，会让报表使用者难以了解未分配利润是如何抵消的。
在这笔分录之前，是抵消长期股权投资和被投资企业所有者权益的分录，分录如下：
借：股本
资本公积
其他综合收益
盈余公积
未分配利润——年末
商誉
贷：长期股权投资
少数股东权益
之后你提及的分录实际上是把“未分配利润——年末”再次展开分解。根据公式：
未分配利润年末数=年初数+本年增加-本年减少
未分配 利润——年初 是期初数，投资收益和少数股东损益 是本年增加，提取盈余公积和向投资者分配 是本年减少数。
《子分司分配股利或利润母公司在合并报表时怎么做分录?(中级会计实务)_百...》
答：需要抵消的。正确分录：借：投资收益 少数股东损益 期初未分配利润 贷：利润分配-股利分配 期末未分配利润
