合并报表调整抵消分录顺序

~ 合并报表调整抵消分录顺序
在编制合并财务报表调整、抵销分录时,在题目没有要求的情况下,首先应对子公司的个别财务报表进行调整,其次编制内部交易抵销分录、债权债务抵销分录、债券投资业务抵销分录,然后编制按照权益法调整长期股权投资的调整分录,最后编制母公司长期股权投资和子公司所有者权益抵销分录以及投资收益抵销分录.之所以在编制内部交易抵销分录之后编制权益法调整长期股权投资的分录,是因为按照权益法确认子公司实现的净利润时,需要根据子公司个别报表调整以及内部交易抵销分录调整净利润.
(一)对子公司的个别财务报表进行调整(调整分录)
1.属于同一控制下企业合并中取得的子公司
如果不存在与母公司会计政策和会计期间不一致的情况,则不需要对该子公司的个别财务报表进行调整.
2.属于非同一控制下企业合并中取得的子公司
除应考虑与母公司会计政策和会计期间不一致而调整子公司个别财务报表外,还应当通过编制调整分录,根据购买日该子公司可辨认资产、负债的公允价值,对子公司的个别财务报表进行调整.(下列调整分录假定按应税合并处理)
第一年:
将子公司的账面价值调整为公允价值
借:固定资产、无形资产等
贷:资本公积
或做相反处理.
计提累计折旧、累计摊销等
借:管理费用
贷:固定资产--累计折旧
无形资产--累计摊销等
或做相反处理.
连续编制的情况下将上述涉及损益类科目换成未分配利润-年初,同时调整本年度的折旧或者摊销的影响.
(二)内部交易抵销分录、债权债务抵销分录、债券投资业务抵销分录
调整子公司净利润时需要注意:
(1)调整投资日子公司资产的账面价值和公允价值不同,导致的摊销或者折旧对净利润的影响;
(2)调整母子公司之间内部实物资产交易未实现损益对净利润的影响;
(3)具体调整时,可以根据调整抵销分录中涉及的损益类科目进行调整,但是内部交易涉及的所得税费用,债权债务、内部投资业务涉及的损益类科目不进行调整.
因为递延所得税本身与未实现内部销售损益没有直接联系,它是把合并报表当成一张普通报表,因为编制了抵销调整分录后,使这个报表上的资产的账面价值发生了变动,而计税基础不变,因而产生了暂时性差异,确认递延所得税,它本身不是未实现内部销售损益,所以调净利润时不需要考虑.
小编介绍了合并报表调整抵消分录顺序,在调整的时候我们首先要对子公司的个别财务报表进行调整,然后再编制相应的分录,我们经常会碰到大家需要理解,希望本文能给你带来帮助,如果你有其他的会计难题,也可以咨询本网的在线答疑老师哦!

《合并报表的抵消分录》
答：合并报表抵消分录：一、影响合并报表的合并抵消分录 1．本期内部交易，本期实现对外销售 借：营业收入（内销方销售收入金额） 贷：营业成本（内销方销售收入金额）  2．本期内部交易，本期未实现对外销售 借：营业收入（内销方销售收入金额） 贷：营业...

《子公司分配股利后合并报表中如何进行抵销?》
答：母子公司中投资收益的抵销，核心就是子公司在实现利润时，在个别报表上确认了利润分配，也相应的计提了盈余公积，应付利润，并形成未分配利润年末 子公司根据子公司的净利润：借：利润分配——应付现金股利 贷：应付股利 借：利润分配——提取盈余公积 贷：盈余公积 最后形成年末的未分配利润 由于母子公司...

《高级财务会计股权取得日后编制合并财务报表其主要调整分录有哪些》
答：1、调整账面至公允，2、调整子公司盈余 3、调整子公司分派股利 4、调整子公司其他权益。具体分录看具体的公司情形涉及的资产状况。为了编制合并会计报表，母公司应当统一与子公司的会计政策，会计报表决算日、会计期间和记账本位币；对境外子公司以外币 表示的会计报表，按照一定的汇率折算为以母公司的记账...

《合并财务报表抵消分录问题求助》
答：综合财务报表抵销分录前，首先要做的调整分录。编制的综合财务报表和个别财务报表的编制过程中的过程是不一样的抵消分录的总和可能涉及这两个项目的合并资产负债表，合并利润及利润分配表项目，综合平衡表，合并利润及利润分配表中没有单独编制，但同时在合并工作底稿，不能孤立地看待。抵销分录在本质上有没...

《合并会计报表长期股权投资的抵消分录怎么写》
答：1、把母公司对纳入合并范围的子公司的长期股权投资按权益法进行调整(只调整到合并报表，为后面的两项合并抵消分录打下基础。合并会计报表中的母公司数据仍按成本法列报)借：长期投权投资-损益调整(子公司在被母公司投资控股后实现的未分配利润和盈余公积增加数×母公司持股份额)，贷：投资收益(母公司本...

《关于股权取得日和股权取得日后合并财务报表的编制问题》
答：连续编制时的分录为：首先把上年度的带过来 借：长期股权投资 （1）+（2）贷：未分配利润——年初 （1）---就是投资收益（1）资本公积 （1）再根据上面的程序做当年的调整 调整完了，可以做合并报表的抵消分录了！（一）以下两个抵消分录是无条件抵消分录 1. 母公司长期股权投资与子公司所有...

《合并财务报表时子公司的其他资本公积变动,按权益法调整后,是否需要抵 ...》
答：借：实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润 贷：长期股权投资、少数股东权益 2、在按权益法调整的时候，假定母公司持有该子公司80%的股权 调整时是：借：长期股权投资 ，贷：资本公积（按子公司资本公积总额*80%）。3、在做抵销时，母公司调整后的长期股权投资与子公司所有者权益*80%是完成抵销...

《编制合并资产负债表时如何进行抵销处理项目》
答：或相反分录。2.连续编制合并财务报表时内部交易固定资产的抵销处理 连续编制合并报表的情况下，内部购入固定资产以后期间，其抵销程序为：(1)应将内部交易固定资产原价中包含的未实现内部销售损益抵销，并调整期初未分配利润，即按照固定资产原价中包含的未实现内部销售损益的金额：借记“未分配利润-年初”...

《关于合并报表中的应收账款计提坏账准备的抵消分录?》
答：在编制合并财务报表时,企业应当将内部应收账款与应付账款相互抵消，同时还应将内部应收账款计提的坏账准备予以抵消，其抵消分录为：(1)应收账款与应付账款抵消：借：应付账款 贷：应收账款 应收票据与应付票据抵消：(2)借：应付票据 贷：应收票据 坏账准备与资产减值损失抵消：（3）借：应收账款 应...

《报表合并时调整抵消分录问题》
答：不需要。只有利润分配需要设年初，年末。余下的均不需要年初年末的，余下的只需要期末余额填列即可。