工程造价审计投标方案之财务决算审计服务方案怎么写？ 怎样写工程竣工结算审计方案
很多小伙伴在写工程造价审计投标方案的时候不知道其中的审计方法与工作内容这块该怎么写？
第五章 审计方法与工作内容
第一节 审计方法类型
在提高审计质量的前提下，为提高审计工作效率，最大限度地节约审计成本，根据建设项目的不同特点采取不同的审计方法显得尤为重要。
建筑工程造价的审计方法主要有：
一、全面审计法
是指按照国家或行业建筑工程预算定额的编制顺序或施工的先后顺序，逐一的对全部项目进行审查的方法。其具体计算方法和审查过程与编制施工图预算基本相同。
此方法的优点是全面、细致，经审计的工程造价差错比较少、质量比较高，缺点是工作量较大。对于工程量比较小、工艺比较简单、造价编制或报价单位技术力量薄弱，甚至信誉度较低的单位须采用全面审计法。
二、标准图审计法
是指对于利用标准图纸或通过图纸施工的工程项目，先集中审计力量编制标准预算或决算造价，以此为标准，进行对比审计的方法。按标准图纸设计或通用图纸施工的工程一般地面以上结构相同，可集中审计力量细审一份预决算造价，作为这种标准图纸的标准造价；或用这种标准图纸的工程量为标准，对照审计。而对局部不同的部分和设计变更部分作单独审查即可。
这种方法的优点是时间短、效果好、定案容易；缺点是只适用按标准图纸设计或施工的工程，适用范围小。
三、分组计算审计法
把分项工程划分为若干组，并把相邻且有一定内在联系的项目编为一组，审计计算同一组中某个分项工程量，利用工程量间具有相同或相似计算基础的关系，再判断同组中其他几个分项工程量。这是一种加快工程量审计速度的方法。
例如：对一般土建工程可以分为以下几个组：
1.地槽挖土、基础砌体、基础垫层、槽坑回填土、运土分为一组。
这一分组中，先将挖地槽土方、基础砌体体积（室外地坪以下部分）、基础垫层计算出来，而槽坑回填土、外运土的体积按下式确定：回填土量=挖土量－（基础砌体+垫层体积）；余土外运量=基础砌体+垫层体积。
2.底层建筑面积、地面面层、地面垫层、楼面面层、楼面找平层、楼板体积、天棚抹灰、天棚刷浆、屋面层分为一组。
在这种分组中，先把底层建筑面积、楼（地）面面积计算出来。而楼面找平层、顶棚抹灰、顶棚饰面的工程量与楼地面面积相同；垫层工程量等于地面面积乘以地面厚度；空心楼板工程量由楼面工程量乘以楼板的折算厚度（查表）；底层建筑面积加挑檐面积，乘以坡度系数（平屋面不乘）就是屋面工程量；底层建筑面积乘以坡度系数（平屋面不乘）再乘以保温层的平均厚度为保温层的工程量。
3.内墙外抹灰、外墙内抹灰、外墙内面刷浆、外墙上的门窗和圈过梁、外墙砌体分为一组。
在这一组中，首先把各种厚度的内外墙上的门窗面积和过梁体积分别列表填写，然后再计算工程量。在求出墙体面积的基础上，减去门窗面积，再乘以墙厚减圈过梁体积等于墙体积。各项数据均可借鉴使用，从而大大提高了审计工作效率（完整方案在采购文件网）。
四、对比审计法
是指用已经审计的工程造价同拟审类似工程进行对比审计的方法。这种方法一般应根据工程的不同条件和特点区别对待。
一是两工程采用同一个施工图，但基础部分和现场条件及变更不尽相同。其拟审计工程基础以上部分可采用对比审计法；不同部分可分别计算或采用相应的审计方法进行审计。
二是两个工程设计相同，但建筑面积不同。可根据两个工程建筑面积之比与两个工程分部分项工程量之比例基本一致的特点，将两个工程每平方米建筑面积造价以及每平方米建筑面积的各分部分项工程量进行对比审查。如果基本相同时，说明拟审计工程造价是正确的，或拟审计的分部分项工程量是正确的。反之，说明拟审造价存在问题，应找出差错原因，加以更正。
三是拟审工程与已审工程的面积相同，但设计图纸不完全相同时，可把相同部分，如厂房中的柱子、房架、屋面、砖墙等进行工程量的对比审计，不能对比的分部分项工程按图纸或签证计算。
五、筛选审计法
建筑工程虽然有建筑面积和高度的不同，但是它们的各个分部分项工程的工程量、造价、用工量在每个单位面积上的数值变化不大，我们把过去审计积累的这些数据加以汇集、优选、归纳为工程量、造价（价值）、用工等几个单方基本指标，并注明其适用的建筑标准。
这些基本值犹如“筛子孔”，用来筛选各分部分项工程，筛下去的就不予审计了；没有筛下去的就意味着此分部分项的单位建筑面积数值不在基本值范围之内，应对该分部分项工程进行详细审计。此方法的优点是简单易懂、便于掌握，审计速度和发现问题快。适用于住宅工程或不具备全面审计审查条件的工程。
六、重点抽查审计法
确定工程量大或造价较高、工程结构复杂的工程为重点，确定监理工程师签证的变更工程为重点，确定基础隐蔽工程为重点，确定采用新工艺、新材料工程为重点，确定甲乙双方自行协商增加工程项目为重点。抓住工程造价中的重点进行审计。
第二节 现场跟踪
一、现场跟踪的方式
现场跟踪是施工阶段造价控制的基础工作，根据项目的特点，确定以下跟踪方式：
我方审计人员从控制工程造价的角度，在施工合同履行的整个时期对现场进行跟踪核查、记录。我方将适时地派驻有关建筑、结构、装饰、给排水、电气、暖通等各专业的造价师对各专业所用的材料规格、数量与施工图、设计变更单及工程实物进行对照核查，通过现场测量、取证、拍照等方式，做好备查记录，作为变更签证计价和结算审计的真实造价依据。特别对隐蔽工程部分或有可能索赔或反索赔等方面，在现场跟踪过程中我公司会特别关注。我们将竭力做好：
第一、专业造价师及时跟踪现场，并承诺每周不少于5次，每次不少于1人，必要时全天跟踪（如隐蔽工程和其它需要连续跟踪的部位）；
第二、做好跟踪日志，记录每天发生的与造价相关的事件，作为处理造价管理的基础资料；
第三、参加本工程有关造价管理的会议；
第四、对于索赔事件，要重点记录与跟踪。派专家把关，成果坚持三级复核。
二、现场跟踪主要内容
（一）现场跟踪的准备阶段
1.熟悉本项目施工图纸等设计文件及工程施工招、投标文件，施工合同补充协议等有关计价的其它文件。
2.协助业主对设计方、监理方、施工方的沟通协调，对作为工程结算依据的相关设计变更、现场签证有效性提供咨询。
3.参加业主、监理组织的图纸会审工作，对其中因变更而增加的费用部分进行咨询准备。
4.提供非承包商原因所致设备或材料未及时送达引起的误工费用、工期延误等索赔的咨询。
5.提供应业主要求承包商采取非常规施工措施而增加费用的评估咨询。
（二）施工合同跟踪——跟踪工程实施阶段
1.参加与工程造价及合同相关的会议，并做好记录。
2.审核的施工合同主要包括：施工总承包合同以及合同额大于10万元的甲方直接分包（或委托）合同。
3.主要审核：合同主体的合法性，合同内容的完整性，结算及价款调整条款的内容表述是否准确、完整。
3.总价或单价包干合同的包干总价或包干单价须事前审计。
4.对现场设计变更及签证进行造价咨询。
①提供业主方发出现场图纸变更引起费用变动的计算咨询。
②提供业主方确认的现场图纸修改而引起费用，工期变动的估算咨询。
③计算设计修改的增减值，并协助业主与承包商达成费用上的增减协议及制订工程变更清单。
④其他与项目成本变动有关的咨询服务，如工程造价控制及优化分析。
⑤提供因市场材料价格的浮动偏大，引起费用增加的施工方要求索赔费用的咨询。
⑥对承包商的施工报价及材料报价会同业主进行市场调研分析确认。
5.工程进度款审批的造价咨询
①定期根据施工方的进度款申报计划（每月），提交一份进度款审核工程造价报告，该报告内容是对整个已投资成本作相应的明细分析。
②根据合同约定，提供在工程实施过程中应扣减工程款的咨询建议。
③协助业主按合同支付进度款，核审付款报审表。
6.竣工验收及工程索赔咨询
①协助业主处理施工索赔，审核已经认定索赔事实的造价费用。
②协助业主对施工方违约的工期、质量等收集证据，进行反索赔。
建筑安装工程竣工结算审计内容和方法
建筑安装工程投资经历时间长， 影响 因素多，是竣工结算审计中的重点和难点。
一、审前准备工作竣工结算审计，是在承包商上报竣工结算基础上进行的。在进行审计前，应考虑各项影响因素，做好充分准备工作。
1．审查工程建筑各级批文，如可行性 研究 报告和批复，申请立项书和批复，设计、规划、土地、计划等部门审批，工程招投标过程和工程施工中文件往来。
2．查看施工合同和协议。了解 计算 取费标准和调整取费标准的依据。
3．查看竣工图纸和竣工决策书和施工组织设计或施工方案。
二、审计 内容 竣工结算审计重点，应放在工程量计算是否准确，预算单价套用、各项取费、施工索赔是否正确这几方面。
1．审计工程量审计工程量，一般按竣工图逐项审查，一般 工业 与民用建筑项目分为：
（1）土石方工程；
（2）桩基工程；
（3）砖石工程；
（4）混凝土、钢筋混凝土及模板工程；
（5）金属结构工程；
（6）木结构工程；
（7）屋面工程；
（8）防腐保温及防水工程；
（9）脚手架及垂直运输工程；
（10）楼地面工程；
（11）装饰工程；
（12）门窗工程；
（13）构筑物工程；
（14）水暖工程；
（15）电气照明工程；
（16）设备及其安装工程。这部分工程量审查，分别按不同地区不同计算规则正确计算，逐项审查，看有没有混淆、错算或漏算现象，防止高估冒算现象发生。
2．审计预算单价的套用审计预算单价套用，是竣工结算审计主要内容之一。在审计时应注意以下几个方面：
（1）预算中所列各分项工程预算单价与预算定额是否相符，其名称、规格、计量单位和所包括的工程内容是否与单位估价表一致，防止高套定额情况。
（2）对换算单价，审查换算的分项工程是否是定额中允许换算的，审查换算是否正确。
（3）对补充定额的编制是否符合编制原则，单位估价表计算是否正确。
3．审计其他有关费用其它费用 计算 ，各地标准不同，审查时，应按当地标准和合同协议条款执行。并注意以下几个方面的 问题 ：
（1）承包商是否按本 企业 级别和企业性质计取费用，有无高套取费标准。
（2）间接费计取是否与承包商资质和合同协议条款一致。
（3）预算外调增材料价差，是否按实际计取，价差部分是否多计间接费。
（4）有无将不需要安装的设备计取为安装工程的间接费中。
（5）有无巧立名目，乱摊费用现象。
4．施工索赔部分造价审计：
（1）所提出索赔必须以合同为依据；
（2）提出索赔必须有双方认可签字；
（3）提出索赔必须有实际损失；
（4）索赔费用计取符合国际或国内标准。
当双方对合同文件有异议时，国内合同按国内合同文件顺序解释，国际工程，按照FIDIC合同文件顺序解释，特别是按FIDIC条款订合同，索赔费用应重点审计。
三、审计 方法 审查结算方法有多种，在审计前，通过收集资料，经过论证，采取合理审查方法，可达到事半功倍的效果。
1.逐项审查法，也称全面审查法。优点是全面、细致，审计质量高，效果好。缺点是工作量大，时间长，国内单价合同和国际合同条件下工程可采用此法。
2．标准预算审查法。 目前 ，因我国各地区采用标准不相同，这种方法使用范围较少，现在，在发达地区，利用这种方法，又快又准，是一项有效的方法。
3．重点审查法。这种方法，主要适应于国内总价合同，审计重点放在变更和索赔上，特别是重点突出，审计时间短，效果好。同时，审计人员还可以利用对此审查法，“筛选”审查法，手册审查法等手段做为补充，以保证审计的准确性。
四、审计步骤。
1．做好审计前准备工作。
（1）熟悉竣工图、施工图和各种合同文件；
（2）了解审计范围和采用标准；
（3）明确采用单价和调整原则。
2．选择合适审计方法，按相应 内容 计算。
由于工程规模不一，合同订立时间不一，施工企业不同，应对不同情况，采用不同审计方法进行审计。
3．综合整理审计资料，并与业主和承包商交换意见，立案后编制竣工预算书。
竣工结算审计，可以消除高估冒算，排除不正当提高工程预算造价现象，也有利于业主和承包商加强经费核算，提高 经济 效益，加强竣工结算审计，也是审计单位十分重要的工作之一。
1.《中华人民共和国审计法》；
2.《中华人民共和国审计法实施条例》；
3.《中华人民共和国注册会计师法》；
4.《中国注册会计师审计准则》；
5.其他相关法律法规、行业规定。
第二节 审核程序
根据该工程竣工决算审核的具体特点及要求，本次审核工作为六个阶段来实施。
一、计划阶段
1.在充分了解委托方和该工程项目有关情况的基础上，根据《委托业务合同书》的要求，编制工程决算的审核计划。
以书面形式要求委托方提供下列资料：
（1）基建财务、材料、物资管理等相关的内部控制制度；
（2）有关方面编制的工程概（预）书及历次调整文件；
（3）工程量计算书，主要材料分析表，钢材耗用明细表，调价部分材料消耗计算表；
（4）付款资料，包括建设单位及施工单位因工程需要预付的工程款、材料款清单及财务资料。
（5）涉及工程索赔的有关文件和资料；
（6）竣工验收报告、竣工结算书
（7）工程项目竣工财务决算；
（8）工程竣工财务决算编制依据和办法；
（9）历年工程财务投资计划；
（10）历年财务决算报表、账册、凭证；
（11）其他与工程造价有关的资料
2.组成包括项目组长和各类专业技术人员在内的审核工作小组，并进行合理分工。
3.建议委托方召集有建设单位、施工单位、监理单位及审核小组成员参加的审前会商，通报和沟通情况，达到相互理解，相互支持。必要时可做审计验证前的会商纪要。
4.项目组长应指派审核小组成员做好委托方所提供的资料的交接和登记工作，并妥善保管、防止丢失。
5.项目组长应组织审核小组成员学习、分析委托方提供的资料，组织审核人员进行重点培训，统一审核思路，明确审核重点，把握审核方法；
6.在全程审核期间，主审人员应根据审核过程中的变化及时修改和补充审核计划.
二、实施阶段
1.竣工决算的基本原则
竣工决算审核应在客观、公正、严谨、细致、准确的原则下进行，以保证竣工决算的合理性、合规性和真实性。
2.竣工决算审核的重点
采用全面审核法和复核法，对工程竣工决算的合理性、合规性、真实性进行审查，具体包括：
（1）竣工决算编制依据是否符合国家有关规定，资料是否齐全、手续是否完备，对遗留问题的处理是否合规；工程项目竣工决算报表是否齐全（“竣工工程概况表”、“竣工财务决算表”、“交付使用资产总表”、“交付使用资产明细表”），表中各项目的内容填列是否完整、正确、真实、各表之间的勾稽关系是否相符；竣工情况说明书所列项目内容是否全面、真实；
（2）工程竣工决算的合理性、合规性、真实性：
（3）审查工程概算执行情况，包括建设规模和建设范围，建安工程、设备、其他费用的实际完成情况；
（4）交付使用资产是否真实完整，是否符合交付条件，移交手续是否齐全；在建工程是否真实；
（5）工程建设成本的合理性、合规性、真实性；
（6）财务成本核算是否完整、真实、准确；基建账簿是否健全、财务处理是否合规；各项支出的是否合规、财务信息反映的工程情况是否真实和完整；关注是否严格区分生产期与建设期的界限，确保银行借款利息分摊的真实性，工程达到预定使用状态前的借款利息计入项目建设成本，除此之外，计入财务费用。
（7）基建收入的核算是否符合相关规定、是否真实、完整。
（8）审查结余资金：主要审核银行存款、现金和其他货币资金；库存物资存量的真实性，有无积压、隐瞒、挪用等问题或压低库存物资单价，虚列往来欠款，隐匿结余资金的现象；往来款项，核实结果实债权债务，有无转移、挪用建设资金和债权债务清理不及时等问题；查明器材积压，债权债务未能及时清理的原因。
另外，我们将依据国家财税法的有关规定，关注本项目建设过程中所涉及各种税费的计算和缴纳，以及或有施工单位有关税费的代扣代缴情况，完整的方案在采购文件网。
三、汇总阶段
1.审核人员应对所审核范围的各种审核成果资料认真进行分析、汇总、整理，形成书面的审核工作底稿。审核工作底稿包括审核计划阶段的工作底稿、符合性测试的工作底稿、实质性测试的工作底稿和汇总性工作底稿。
2.编制审核工作底稿应遵循实事求是、事件重要、过程完整、文字简练、叙述清楚、落笔严慎的原则。
3.各专业审核人员分别整理各自审核中发现的问题，并将审核情况交给项目组长汇总；
4.由项目负责人组织，就审核中发现的问题向委托方汇报。
四、沟通阶段
1.对审核中发现的问题，同委托单位、建设单位、施工单位、监理单位进行沟通并最终达成一致意见。
2.对未达成一致意见的遗留问题，应召集相关人员以专项会议的形式协商解决，并作会议记录；
3.对达成一致意见的审核结果出具《竣工程决算审核定案汇总表》，由委托方签字认可。
五、报告阶段
1.项目负责人汇总各专业审核人员的数据资料，并出编制审核报告初稿；
2.就审核报告初稿与委托方进行沟通；
3.对审核报告进行三级审核出具正式审核报告；
4.项目负责人对审核工作进行总结并对审核工程底稿进行整理归档；
六、后续服务阶段
1.根据该项目实施过程的具体情况提出管理建议书；
2.对委托方的工程管理提供咨询服务；
3.定期对委托方进行回访，了解工程竣工决算审核的效果。
