怎么理解对上市公司财务报表执行审计时，注册会计师应当实施应收账款函证程序。
作者&投稿：肥儿 （若有异议请与网页底部的电邮联系）
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《中国注册会计师审计准则第1101号--财务报表审计的目标和一般原则》规定,财务报表审计的目标是注册会计师通过执行审计工作,对财务报表的下列方面发表审计意见:
1)财务报表是否按照使用的会计准则和相关会计制度的规定编制;
2)财务报表是否在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量.
具体目标是注册会计师了解被审计单位管理层认定后,根据每个项目的制定的详细的工作目的.注册会计师通常以具体目标的确定作为评估重大错报风险以及设计和实施进一步审计程序的基础.
(一)与各类交易和事项相关的审计目标
1.发生:记录的交易和事项已发生,且与被审计单位有关 已记录的交易是真实的.
2.完整性:所有应当记录的交易和事项均已记录 已发生的交易确实已经记录.
3.准确性:与交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录.
已记录的交易是按正确金额反映的.
4.截止:交易和事项已记录于正确的会计期间 接近于资产负债表日的交易记录于恰当的期间.
5.分类:交易和事项已记录于恰当的账户 被审计单位记录的交易经过适当分类
(二)与期末账户余额相关的审计目标
1. 存在: 记录的资产、负债和所有者权益是存在 的记录的金额确实存在 2.权利和义务:资产归属于被审计单位,负债属于被审计单位的义务 3.完整性:所有应当记录的资产、负债和所有者权益均已记录 已存在的金额均已记录 4.计价和分摊:资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中,与之相关的计价或分摊调整已恰当记录 资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中,与之相关的计价或分摊调整已恰当记录
(三)与列报相关的审计目标
1.发生及权利和义务:将没有发生的交易、事项,或与被审计单位无关的交易和事项包括在财务报表中,则违反该目标.
2.完整性:如果应当披露的事项没有包括在财务报表中,则违反该目标.
3.分类和可理解性:财务信息已被恰当地列报和描述,且披露内容表述清楚.
4.准确性和计价:财务信息和其他信息已公允披露,且金额恰当.
财务报表审计的基本流程是怎样的?
1、确定服务机构.一般情况下,财务报表审计通常会委托社会上第三方审计机构来进行.所以,企业如果产生了该项审计服务需求,便要对市面上的第三方审计公司进行实地考察,以了解其业务能力和服务水平,并从众多审计机构中选定专业的一家,并与其签署正式审计服务协议.同时,在该步骤,双方也会明确审计项目、审计范围以及各自权力与义务等事项.
2、进行审计准备.在确定审计服务事项后,企业就需要按《资料清单》提交相关背景材料.随后,审计机构会组建审计工作小组,对企业背景材料进行深入研读,以制定具体审计工作计划.具体工作内容包括:(1)对审计目标和审计内容进行明确;(2)研究企业资料;(3)成立审计小组和确定审计时间;(4)准备初步审计方案;(5)计划审计报告的提交方式、时间和对象;(6)发出《审计通知书》.
3、推进审计实施.在财务报表审计实施阶段,审计机构成立的审计工作小组会入场对被审计企业所提供的财务会计报表等相关材料进行审查,并对期间发现的问题和线索进行记录,同时也会针对问题提出相应的改进意见和建议,以助力企业更妥善地处理财务问题.
4、出具审计报告.即审计人员根据财务报表审计的实际情况,出具真实、公正、客观的审计意见.一般来说,在出具财务报表审计报告环节,审计人员的工作内容主要包括:(1)整理审计工作底稿及相关资料,编写意见交换稿;(2)与被审计单位交换审计意见;(3)编制正式审计报告;(4)审核并报送审计报告.至此,财务报表审计流程基本完成.
注册会计师对财务报表实施审计的目标是什么?
《中国注册会计师审计准则第1101号--财务报表审计的目标和一般原则》规定,财务报表审计的目标是注册会计师通过执行审计工作,对财务报表的下列方面发表审计意见:
1)财务报表是否按照使用的会计准则和相关会计制度的规定编制;
2)财务报表是否在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量.
具体目标是注册会计师了解被审计单位管理层认定后,根据每个项目的制定的详细的工作目的.注册会计师通常以具体目标的确定作为评估重大错报风险以及设计和实施进一步审计程序的基础.
(一)与各类交易和事项相关的审计目标
1.发生:记录的交易和事项已发生,且与被审计单位有关 已记录的交易是真实的.
2.完整性:所有应当记录的交易和事项均已记录 已发生的交易确实已经记录.
3.准确性:与交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录.
已记录的交易是按正确金额反映的.
4.截止:交易和事项已记录于正确的会计期间 接近于资产负债表日的交易记录于恰当的期间.
5.分类:交易和事项已记录于恰当的账户 被审计单位记录的交易经过适当分类
(二)与期末账户余额相关的审计目标
1. 存在: 记录的资产、负债和所有者权益是存在 的记录的金额确实存在 2.权利和义务:资产归属于被审计单位,负债属于被审计单位的义务 3.完整性:所有应当记录的资产、负债和所有者权益均已记录 已存在的金额均已记录 4.计价和分摊:资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中,与之相关的计价或分摊调整已恰当记录 资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中,与之相关的计价或分摊调整已恰当记录
(三)与列报相关的审计目标
1.发生及权利和义务:将没有发生的交易、事项,或与被审计单位无关的交易和事项包括在财务报表中,则违反该目标.
2.完整性:如果应当披露的事项没有包括在财务报表中,则违反该目标.
3.分类和可理解性:财务信息已被恰当地列报和描述,且披露内容表述清楚.
4.准确性和计价:财务信息和其他信息已公允披露,且金额恰当.
财务报表审计的基本流程是怎样的?
1、确定服务机构.一般情况下,财务报表审计通常会委托社会上第三方审计机构来进行.所以,企业如果产生了该项审计服务需求,便要对市面上的第三方审计公司进行实地考察,以了解其业务能力和服务水平,并从众多审计机构中选定专业的一家,并与其签署正式审计服务协议.同时,在该步骤,双方也会明确审计项目、审计范围以及各自权力与义务等事项.
2、进行审计准备.在确定审计服务事项后,企业就需要按《资料清单》提交相关背景材料.随后,审计机构会组建审计工作小组,对企业背景材料进行深入研读,以制定具体审计工作计划.具体工作内容包括:(1)对审计目标和审计内容进行明确;(2)研究企业资料;(3)成立审计小组和确定审计时间;(4)准备初步审计方案;(5)计划审计报告的提交方式、时间和对象;(6)发出《审计通知书》.
3、推进审计实施.在财务报表审计实施阶段,审计机构成立的审计工作小组会入场对被审计企业所提供的财务会计报表等相关材料进行审查,并对期间发现的问题和线索进行记录,同时也会针对问题提出相应的改进意见和建议,以助力企业更妥善地处理财务问题.
4、出具审计报告.即审计人员根据财务报表审计的实际情况,出具真实、公正、客观的审计意见.一般来说,在出具财务报表审计报告环节,审计人员的工作内容主要包括:(1)整理审计工作底稿及相关资料,编写意见交换稿;(2)与被审计单位交换审计意见;(3)编制正式审计报告;(4)审核并报送审计报告.至此,财务报表审计流程基本完成.
