交易性金融资产习题? 交易性金融资产练习题
【例1】购入股票作为交易性金融资产 甲公司有关交易性金融资产交易情况如下:
①2007年12月5日购入股票100万元,发生相关手续费、税金0.2万元,作为交易性金融资产:
借:交易性金融资产——成本100
投资收益0.2
贷:银行存款100.2
②2007年末,该股票收盘价为108万元:
借:交易性金融资产——公允价值变动8
贷:公允价值变动损益8
③2008年1月15日处置,收到110万元
借:银行存款110
公允价值变动损益8
贷:交易性金融资产——成本100
——公允价值变动8
投资收益(110-100)10
【例2】购入债券作为交易性金融资产 2007年1月1日,甲企业从二级市场支付价款1020000元(含已到付息期但尚未领取的利息20000元)购入某公司发行的债券,另发生交易费用20000元。该债券面值1000000元,剩余期限为2年,票面年利率为4%,每半年付息一次,甲企业将其划分为交易性金融资产。其他资料如下:
(1)2007年1月5日,收到该债券2006年下半年利息20000元;
(2)2007年6月30日,该债券的公允价值为1150000元(不含利息);
(3)2007年7月5日,收到该债券半年利息;
(4)2007年12月31日,该债券的公允价值为1100000元(不含利息);
(5)2008年1月5日,收到该债券2007年下半年利息;
(6)2008年3月31日,甲企业将该债券出售,取得价款1180000元(含1季度利息10000元)。假定不考虑其他因素。
甲企业的账务处理如下:
(1)2007年1月1日,购入债券
借:交易性金融资产——成本1000000
应收利息20000
投资收益20000
贷:银行存款1040000
(2)2007年1月5日,收到该债券2006年下半年利息
借:银行存款20000
贷:应收利息20000
(3)2007年6月30日,确认债券公允价值变动和投资收益(上半年利息收入)
借:交易性金融资产——公允价值变动150000
贷:公允价值变动损益(115万-100万)150000
借:应收利息20000
贷:投资收益(100万×4%÷2)20000
(4)2007年7月5日,收到该债券半年利息
借:银行存款20000
贷:应收利息20000
(5)2007年12月31日,确认债券公允价值变动和投资收益(下半年利息收入)
借:公允价值变动损益(110万-115万)50000
贷:交易性金融资产——公允价值变动50000
借:应收利息20000
贷:投资收益20000
(6)2008年1月5日,收到该债券2007年下半年利息
借:银行存款20000
贷:应收利息20000
(7)2008年3月31日,将该债券予以出售
借:应收利息10000
贷:投资收益(100万×4%÷4)10000
借:银行存款(118万-1万)1170000
公允价值变动损益100000
贷:交易性金融资产——成本1000000
——公允价值变动100000
投资收益170000
借:银行存款10000
贷:应收利息10000
公允价值变动损益是在出售时转入投资收益分录如下:
借:公允价值变动损益
贷:投资收益
(或者反方向)
而“—公允价值变动”是交易性金融资产的二级科目,构成其账面价值的科目,如果书上没有写,那是因为它反映的是报表的科目,两个都是对的。
另外,有的题目中将这两个分录分开写,如:
借:银行存款 110
贷:交易性金融资产——成本 100
——公允价值变动 8
投资收益 2
再将公允价值变动损益转入投资收益:
借:公允价值变动损益 8
贷:投资收益 8
其结果是一样的。
首先:你的第三问中:金额应为506万元和502万元。
你的分录才是对的,否则,分录就不对。
其次,假定你的分录是对的。
处置时应这样理解:
收到的价款后要把交易性金融资产的账面价值冲掉。然后把公允价值变动损益转入投资收益。
也可以写成这样:
借:银行存款 513万
公允价值变动损益 5.5 万
贷:交易性金融资产----成本 507.5万
-----公允价值变动 5.5万
贷:投资收益 5.5万
你的8.5和4.5不知道你怎么算出来的。
朋友,我也发现第三个题目,按照交易性金融资产来算,你思路是正确的。但是07年尾公允价值那个错了,应该是4万 |(512-516)|
07年6月30日
借:交易性金融资产-公允价值变动 8.5 (516-507.5)
贷:公允价值变动损益 8.5
2007年12月31日
借:公允价值变动损益 4
贷:交易性金融资产-公允价值变动 4
答案:1)是
借:交易性金融资产-公允价值变动 8.5
贷:公允价值变动损益 8.5
借:公允价值变动损益 4
贷:交易性金融资产-公允价值变动 4
2)应该是题目答案有误,相信自己。
3)或者是题目把506万写成516万。
第一个应是8.5才对,第二个是4,因为你是跟6月30号的公允价值比
我个人觉得第(3)上半年你的是正确的,下半年上面是正确的,你的金额错了