计算机审计与传统手工审计有什么区别 计算机审计与传统手工审计有什么区别？
提供给你一篇范文。以供参考： 税收征管质量审计调查的方法 时间:2010-03-15 12:44来源:互联网 作者:佚名 计算机审计思路 税收征管质量专项审计调查得主要目得之一就是通过对部分重点企业税收征纳情况进行调查，揭露和反映税收征管中存在得问题，提出审计意见和建议，促进其从管理机制上解决税收流失和执法腐败问题。因此，如何选择重点税源相对集中得地市并确定延伸调查得重点税源企业，以及确定重点税源企业后对企业得纳税申报环节和税收征管及税收会计核算环节得审查是此项审计调查工作得重点，同时也是计算机审计得着力点。 由于国税部门在全国推广使用了重点税源监控系统，二零零二年以前将年纳税能力在一零零零万元以上得企业全部纳入了该系统进行监控，二零零三年开始，监控范围扩大到年纳税能力在五零零万元以上得企业。因此，审计人员可以将该系统得数据直接导入到自己得计算机中，生成一张重点税源监控数据表，既可作为延伸调查选点得参考依据，又可用于与税收会计数据得比较分析，查找存在得问题。 同时，国税总局还开发并在国税系统推广使用了“中国税收征管信息系统”（即CTAIS）。通过该系统，税收征管数据全部集中在地市级国税局，各个县市国税局仅限于进行前台操作。因此，审计人员通过下载CTAIS数据，就可获得较为全面得税收征管信息。通过审计分析这些计算机信息，寻找线索，有目得地延伸调查重点税源企业，则可以在较短得时间内发现税收征管质量问题，获得事半功倍得效果。 计算机审计得方法和步骤 步骤一：认真组织审前调查，精心编制计算机辅助审计实施方案 在审前调查阶段，通过对省级国税局得信息中心和计财部门得调查，掌握全省计算机信息化得总体情况和有关计算机信息系统得功能、结构、内容及其使用情况。其中，一是要全面了解重点税源监控系统得使用情况，初步分析判断其数据是否安全、完整、可用；二是要准确了解各地市国税局CTAIS系统得使用情况，以便于在下一步延伸审计时，选择那些CTAIS系统使用时间早、运行状况好、数据可信度高得地市作为审计对象，从而充分发挥计算机辅助审计得优势。 在审前调查得基础上，制定计算机辅助审计实施方案。通过精心编制该方案，一是要明确计算机辅助审计得目标，二是要确定计算机辅助审计得主要内容，三是说明计算机辅助审计得步骤与方法，四是统一计算机辅助审计得要求等。 步骤二：利用重点税源监控系统数据导出功能，直接导入重点税源监控数据 在省级国税局集中有全省得重点税源监控数据，审计人员可以将全省得数据直接导入到自己得计算机中，生成一张重点税源监控数据表（Excel格式，便于审计人员在各种型号得计算机上使用）。导入得数据主要包括企业名称、属地、行业、产品销售收入、利润、增值税、消费税、企业所得税得实现税金、入库税金和欠缴税金，除了导入本期数外，还导入同期数以及与同期相比得增长比率等数据。 步骤三：分析重点税源监控数据为确定延伸调查地市提供线索 将上一步导入得重点税源监控数据表按照属地分地市进行归类生成分地市重点税源数据表，并分别就各地重点税源企业得户数及其税收实现数、入库数和欠缴数进行分析，将那些重点税源户数多、税收规模大、欠税突出得地市作为延伸调查得对象。 步骤四：完整下载和转换被延伸调查地市CTAIS数据 一.调查被延伸审计地市国税局得信息部门和计财部门，具体了解其CTAIS得管理和使用情况，为下载计算机数据做准备。 二.安装数据库客户端软件。目前，CTAIS系统运行得数据库平台有两种：SYBASE及ORACLE，针对不同得数据库平台应安装与国税局实际使用得数据库相一致得客户端软件，客户端软件可向国税信息部门索取。对于 CTAIS数据库系统是ORACLE得，在安装完客户端后，还应运行“ORACLE用CTAIS汉字字符。reg”文件，如该信息未成功注册，导入得数据将不能正确
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（来源于潘集区审计局网）
手工审计，即传统审计，称为“手工”是针对“计算机”而言。通常我们所说的计算机审计有两层含义：一是对会计信息系统进行审计；二是利用电脑进行审计。由于会计电算化的发展，以及两者所用工具的差异，导致了它们之间的区别。具体体现在以下几个方面：
一、审计线索
在手工会计中，由原始凭证到记账凭证，记账凭证到登记账簿，最后到编制报表，每一步都有文字记载和经手人签章，因而审计线索非常清楚。而在计算机会计系统中，由于电脑自身特性及会计软件的运行特点，产生了以下一些问题：（1）输入记账凭证后，账簿和报表瞬间自动产生，使证、账、表之间的关系不易直观地显示；（2）电脑功能发达，容易制作副本使审计人员难以区分原件和复制件；（3）磁介质擦写不露痕迹的特性，使审计人员无从了解修改前的情况及修改者，甚至连数据是否修改都难以辨别。上述情况使会计电算化核算过程看起来像一只黑盒子，增加了审计人员理清审计线索的难度。
二、审计对象
审计对象是指审计行为所指向的和作用的复合体。主要是被审计单位一定时期内会计报表所反映的经济活动，具体表现为其载体——会计资料和其他一些经济资料。在手工审计条件下，会计资料的载体是纸介质；而在计算机审计条件下，会计资料存储在硬盘、软盘等磁性介质上，其对象包括整个电子数据处理系统。相比纸介质来说，磁介质有易擦写、不稳定等特点。本来，会计资料是否涂改，是其合法与正确的一项重要证据，但在计算机系统中，涂改可做到了无痕迹。此外，一些外来的因素（如病毒、瞬间高压等）可能会造成磁盘上信息的丢失，造成会计资料的不完整。在此情况下，如何评价会计资料的正确性成为审计人员的一项新课题。
三、审计证据
审计证据包括实物证据、书面证据、口头证据和环境证据四大类。在手工审计与计算机审计中，书面证据和环境证据有着不同的涵义（在此，我们姑且将电脑中的会计记录划归书面证据的范畴）。
1、书面证据的差异。手工审计中的书面证据包括各种原始凭证、记账凭证、会计账簿和明细表等，它们都有自己的作用。而在计算机审计中，在输入记账凭证后，其他一切都由电脑处理，账簿和明细表等只是记账凭证的衍生物，失去了作为证据的作用。
2、环境证据的差异。环境证据是指对被审计单位产生影响的各种环境事实，如被审计单位有关内部控制的情况、管理人员素质等。在手工审计和计算机审计条件下，内部控制和管理人员业务技术有着不同的内容，从而导致了环境证据的差别。
四、审计方法
在手工审计中，审计方法主要包括制定审计计划的方法，收集审计证据的方法和提出审计报告的方法。从狭义上说，就是指与取得审计证据相关的各种方法。按不同的标准，可划分为顺查法、逆查法、详查法、抽查法等；再具体一些，包括核对法、查询法、观察法、分析法等。电脑引入审计后，审计方法发生了很大的变化。它可分为计算机辅助审计方法和面向计算机会计系统的审计方法。关于前者，具体可阅审计署根据《中华人民共和国国家审计基本准则》制定的《审计机关计算机辅助审计办法》。关于后者，可进一步分为计算机会计信息系统程序的审计方法，数据文件的审计方法和内部控制的审计方法，具体包括测试数据法、并行模拟法、嵌入审计程序法、代码比较法、程序解析法、受控处理法等。
五、内部控制
进行审计时，对内部控制的了解是一项非常重要的工作。审计人员据此估计审计风险、确定审计范围、制定审计程序。内部控制包括为提供取得企业特定目标的合理保证而建立的各种政策和程序。
在手工审计中，内部控制结构由三个要素组成：控制环境、会计制度、控制程序。主要包括授权控制、责任分工、管理控制、审批和核对控制、内部审计、业务处理标准化等内容。这时的内部控制是通过职责、职权分工，规定标准的业务处理程序及加强业务人员的相互联系和相互制约来完成的。而在计算机审计中，数据的处理集中由电脑自动实现，从而使原有的许多内部控制过程消失了。例如，在计算机条件下，只需输入凭证数据，以后的账簿、报表都是自动产生，这使手工条件下的账证相符、账账相符、账表相符等一系列核对控制失去了意义。
换个角度看，电脑的引入，又为内部控制带来了很多新的内容。首先、会计软件有自我保护作用，能实现一部分内部控制的功能。具体包括输入控制、数据处理过程控制、输出控制等。其次，计算机系统条件下必须配备一定的软件开发人员、系统维护人员、操作人员和管理人员，进行核算软件的开发，计算机系统的操作、管理与维护。这又给组织控制和操作控制带来了新的课题。所有这些，都要求审计人员在了解内部控制时采用新的审计程序，采取新的评价方法，以适应内部控制的变化情况。
六、审计环境
审计环境一般包括以下几项内容：有关内部控制的情况；被审计单位管理人员和业务人员的组成及素质；各种管理条件与管理水平。在计算机审计条件下，这些内容都发生了变化，主要体现在：（1）计算机会计系统内部控制与手工会计下的内部控制有着不同的内容；（2）电子数据系统的应用造成了人员结构的变化，这种变化不仅仅体现在人员组成上，还体现在人员的知识结构上；（3）上述变化必然会造成管理内容、管理条件的变化，这就要求审计人员提高自身的能力，适应新的审计环境。
七、审计档案
根据独立审计准则第六号第十八、二十条的规定，审计档案分为永久性档案和当期档案，当期档案自审计报告签发日起至少保存十年，永久性档案应长期保存。相比手工审计来说，计算机系统审计档案的保存至少有两个方面的不利。首先，较难保存。因为在电子数据处理环境下，相当部分的数据是通过代码的方式存储在磁性介质上，这些媒体容易因盗窃、丢失、故意或偶然的毁坏及使用等原因而受到损害。其次，成本较高。硬盘等存储器的价格本来就高，再加上档案至少保存十年，在此期间，或由于物理性损耗的原因，或由于电脑发展的更新换代而使老硬盘与新电脑不能匹配的原因，这些硬盘上的数据必须不断地被转录到新的硬盘上进行保存，从而造成昂贵的档案保存成本。当然，也有有利的一面。软件人员可使审计档案资料实现电子检索的功能，以后万一需要，查询起来也十分方便、快捷，这无疑比手工审计进了一大步。
八、审计人员
相对手工审计来说，计算机审计对审计人员提出了更高的要求。
1、计算机审计条件下，审计人员应具备一定的电脑知识。他不仅要有一定的分析、判断和表述能力，还要对会计计算机系统有一定的了解，对其输入输出的控制、数据处理的过程及有可能发生的舞弊情况有深刻的认识和掌握，并积累一定的经验。同时，应能熟练应用计算机辅助审计技术。
2、计算机审计条件下，审计人员应掌握新的审计理论与方法。如上所述，计算机审计系统与手工审计系统相比，在审计线索、审计对象、审计手段、审计环境、审计方法等方面都发生了变化，这就要求审计人员学习新的理论知识，掌握新的审计方法技巧，以适应以后的审计工作。
手工审计，即传统审计，称为“手工”是针对“计算机”而言。通常我们所说的计算机审计有两层含义：一是对会计信息系统进行审计；二是利用电脑进行审计。由于会计电算化的发展，以及两者所用工具的差异，导致了它们之间的区别。具体体现在以下几个方面：
一、审计线索
在手工会计中，由原始凭证到记账凭证，记账凭证到登记账簿，最后到编制报表，每一步都有文字记载和经手人签章，因而审计线索非常清楚。而在计算机会计系统中，由于电脑自身特性及会计软件的运行特点，产生了以下一些问题：（1）输入记账凭证后，账簿和报表瞬间自动产生，使证、账、表之间的关系不易直观地显示；（2）电脑功能发达，容易制作副本使审计人员难以区分原件和复制件；（3）磁介质擦写不露痕迹的特性，使审计人员无从了解修改前的情况及修改者，甚至连数据是否修改都难以辨别。上述情况使会计电算化核算过程看起来像一只黑盒子，增加了审计人员理清审计线索的难度。
二、审计对象
审计对象是指审计行为所指向的和作用的复合体。主要是被审计单位一定时期内会计报表所反映的经济活动，具体表现为其载体——会计资料和其他一些经济资料。在手工审计条件下，会计资料的载体是纸介质；而在计算机审计条件下，会计资料存储在硬盘、软盘等磁性介质上，其对象包括整个电子数据处理系统。相比纸介质来说，磁介质有易擦写、不稳定等特点。本来，会计资料是否涂改，是其合法与正确的一项重要证据，但在计算机系统中，涂改可做到了无痕迹。此外，一些外来的因素（如病毒、瞬间高压等）可能会造成磁盘上信息的丢失，造成会计资料的不完整。在此情况下，如何评价会计资料的正确性成为审计人员的一项新课题。
三、审计证据
审计证据包括实物证据、书面证据、口头证据和环境证据四大类。在手工审计与计算机审计中，书面证据和环境证据有着不同的涵义（在此，我们姑且将电脑中的会计记录划归书面证据的范畴）。
1、书面证据的差异。手工审计中的书面证据包括各种原始凭证、记账凭证、会计账簿和明细表等，它们都有自己的作用。而在计算机审计中，在输入记账凭证后，其他一切都由电脑处理，账簿和明细表等只是记账凭证的衍生物，失去了作为证据的作用。
2、环境证据的差异。环境证据是指对被审计单位产生影响的各种环境事实，如被审计单位有关内部控制的情况、管理人员素质等。在手工审计和计算机审计条件下，内部控制和管理人员业务技术有着不同的内容，从而导致了环境证据的差别。
四、审计方法
在手工审计中，审计方法主要包括制定审计计划的方法，收集审计证据的方法和提出审计报告的方法。从狭义上说，就是指与取得审计证据相关的各种方法。按不同的标准，可划分为顺查法、逆查法、详查法、抽查法等；再具体一些，包括核对法、查询法、观察法、分析法等。电脑引入审计后，审计方法发生了很大的变化。它可分为计算机辅助审计方法和面向计算机会计系统的审计方法。关于前者，具体可阅审计署根据《中华人民共和国国家审计基本准则》制定的《审计机关计算机辅助审计办法》。关于后者，可进一步分为计算机会计信息系统程序的审计方法，数据文件的审计方法和内部控制的审计方法，具体包括测试数据法、并行模拟法、嵌入审计程序法、代码比较法、程序解析法、受控处理法等。
五、内部控制
进行审计时，对内部控制的了解是一项非常重要的工作。审计人员据此估计审计风险、确定审计范围、制定审计程序。内部控制包括为提供取得企业特定目标的合理保证而建立的各种政策和程序。
在手工审计中，内部控制结构由三个要素组成：控制环境、会计制度、控制程序。主要包括授权控制、责任分工、管理控制、审批和核对控制、内部审计、业务处理标准化等内容。这时的内部控制是通过职责、职权分工，规定标准的业务处理程序及加强业务人员的相互联系和相互制约来完成的。而在计算机审计中，数据的处理集中由电脑自动实现，从而使原有的许多内部控制过程消失了。例如，在计算机条件下，只需输入凭证数据，以后的账簿、报表都是自动产生，这使手工条件下的账证相符、账账相符、账表相符等一系列核对控制失去了意义。
换个角度看，电脑的引入，又为内部控制带来了很多新的内容。首先、会计软件有自我保护作用，能实现一部分内部控制的功能。具体包括输入控制、数据处理过程控制、输出控制等。其次，计算机系统条件下必须配备一定的软件开发人员、系统维护人员、操作人员和管理人员，进行核算软件的开发，计算机系统的操作、管理与维护。这又给组织控制和操作控制带来了新的课题。所有这些，都要求审计人员在了解内部控制时采用新的审计程序，采取新的评价方法，以适应内部控制的变化情况。
六、审计环境
审计环境一般包括以下几项内容：有关内部控制的情况；被审计单位管理人员和业务人员的组成及素质；各种管理条件与管理水平。在计算机审计条件下，这些内容都发生了变化，主要体现在：（1）计算机会计系统内部控制与手工会计下的内部控制有着不同的内容；（2）电子数据系统的应用造成了人员结构的变化，这种变化不仅仅体现在人员组成上，还体现在人员的知识结构上；（3）上述变化必然会造成管理内容、管理条件的变化，这就要求审计人员提高自身的能力，适应新的审计环境。
七、审计档案
根据独立审计准则第六号第十八、二十条的规定，审计档案分为永久性档案和当期档案，当期档案自审计报告签发日起至少保存十年，永久性档案应长期保存。相比手工审计来说，计算机系统审计档案的保存至少有两个方面的不利。首先，较难保存。因为在电子数据处理环境下，相当部分的数据是通过代码的方式存储在磁性介质上，这些媒体容易因盗窃、丢失、故意或偶然的毁坏及使用等原因而受到损害。其次，成本较高。硬盘等存储器的价格本来就高，再加上档案至少保存十年，在此期间，或由于物理性损耗的原因，或由于电脑发展的更新换代而使老硬盘与新电脑不能匹配的原因，这些硬盘上的数据必须不断地被转录到新的硬盘上进行保存，从而造成昂贵的档案保存成本。当然，也有有利的一面。软件人员可使审计档案资料实现电子检索的功能，以后万一需要，查询起来也十分方便、快捷，这无疑比手工审计进了一大步。
八、审计人员
相对手工审计来说，计算机审计对审计人员提出了更高的要求。
1、计算机审计条件下，审计人员应具备一定的电脑知识。他不仅要有一定的分析、判断和表述能力，还要对会计计算机系统有一定的了解，对其输入输出的控制、数据处理的过程及有可能发生的舞弊情况有深刻的认识和掌握，并积累一定的经验。同时，应能熟练应用计算机辅助审计技术。
2、计算机审计条件下，审计人员应掌握新的审计理论与方法。如上所述，计算机审计系统与手工审计系统相比，在审计线索、审计对象、审计手段、审计环境、审计方法等方面都发生了变化，这就要求审计人员学习新的理论知识，掌握新的审计方法技巧，以适应以后的审计工作。
计算机审计与手工审计相比，基本的审计目标和审计范围是相同的，审计的方法和技术发生了改变，主要是审计机关和被审计单位双方都利用计算机作为作业的工具，即一方用计算机记录财务会计核算和经营管理数据，一方用计算机进行审计,计算机审计比手工审计更节省时间
计算机审计与手工审计相比，基本的审计目标和审计范围是相同的，审计的方法和技术发生了改变，主要是审计机关和被审计单位双方都利用计算机作为作业的工具，即一方用计算机记录财务会计核算和经营管理数据，一方用计算机进行审计。
计算机审计过程可分成四个阶段：接受业务、编制审计计划、实施审计和报告审计结果。其中重点是计算机审计实施阶段，包括计算机信息系统的内部控制评价和对计算机系统所产生的会计数据（信息）进行测评。
审计指采用现代的审计手段进行的适应现代经济管理需要的审计主要表现为：①审计的领域从财务审计扩大到经济效益审计；②审计的对象从被审单位的财务收支、会计资料扩大到生产、经营、管理等各项经济活动；③审计方法以抽样审计的制度基础审计代替详细审计等。事中审计指在经济活动进行过程中实施的审计监督。主要有日常事中审计和专项事中审计。
