《审计》每日一练-2021年注册会计师考试（12-2）
《审计》每日一练-2021年注册会计师职称考试
1.【单选题】下列关于审计程序的说法中，不正确的是( )。(第三章 审计证据)
A.对库存现金的监盘最好采取突击性的检查
B.对银行存款进行函证可以为银行借款的完整性提供审计证据
C.一般情况下，并非必须函证应付账款，且应付账款的函证最好采用消极函证方式
D.存货监盘主要针对的是存货的存在认定
2.【单选题】注册会计师考虑是否实施函证程序时，下列说法中，错误的是( )。(第三章 审计证据)
A.向被审计单位的律师函证固定资产的投保情况，函证可能无效
B.实施函证程序可以考虑被询证者回复询证函的能力和意愿
C.函证被审计单位的子公司，回函的可靠性会降低
D.无须考虑被询证者的客观性
3.【单选题】下列选项中有关函证的说法，正确的是( )。(第三章 审计证据)
A.函证应收账款可以对存在、准确性、计价和分摊提供可靠的审计证据
B.被审计单位与银行存款存在认定有关的内部控制设计良好且有效运行，注册会计师可以适当减少函证的样本量
C.注册会计师将重大错报风险评估为低水平且预期不存在大量的错误，没有理由相信被询证者不认真对待函证且涉及大量余额较小的账户时，注册会计师可以考虑采用消极式函证方式
D.注册会计师应当对应收账款实施函证程序，除非应收账款对财务报表不重要，且评估的重大错报水平为低风险
4.【单选题】下列有关函证的说法中，错误的是( )。(第三章 审计证据)
A.如果被审计单位与银行存款存在认定有关的内部控制设计良好并有效运行，注册会计师可适当减少函证的样本量
B.注册会计师应当对应收账款实施函证程序，除非有充分的证据表明应收账款对财务报表不重要或函证很可能无效
C.如果认为管理层不允许寄发询证函的原因不合理，或实施替代程序无法获取相关、可靠的审计证据，注册会计师应当按照《中国注册会计师审计准则第1502号—在审计报告中发表非无保留意见》的规定，确定其对审计工作和审计意见的影响，可能发表非无保留意见
D.如果认为取得积极式函证回函是获取充分、适当的审计证据的必要程序，则替代程序不能提供注册会计师所需要的审计证据
5.【单选题】下列关于“函证的内容”的说法中，不正确的是( )。(第三章 审计证据)
A.所有情况下，注册会计师应当对银行存款(包括零余额账户和在本期内注销的账户)、借款及与金融机构往来的其他重要信息实施函证程序
B.根据审计重要性原则，有充分证据表明应收账款对财务报表不重要，此时可以考虑不对该应收账款实施函证程序
C.如果认为函证很可能无效，注册会计师可以不对应收账款实施函证程序
D.如果认为函证很可能无效，注册会计师应当实施替代审计程序
【 参考答案及解析 】
1.【答案】C。
解析：应付账款的函证最好采用积极函证方式，并具体说明应付金额。
2.【答案】D。
解析：选项A，律师对固定资产的投保情况可能是不了解的，实施函证程序应考虑被询证者对函证事项的了解程度;选项B，注册会计师实施函证程序时，可以考虑：(1)被询证者对函证事项的了解，(2)预期被询证者回复询证函的能力和意愿，(3)预期被询证者的客观性;选项C，被询证者的关联方，其回复的可靠性会降低;选项D，选择函证程序应考虑预期被询证者的客观性。
3.【答案】C。
解析：选项A，函证应收账款可以对存在提供可靠的审计证据，但不能为准确性、计价和分摊认定提供可靠证据;选项B，注册会计师应当对银行存款(包括零余额账户和在本期内注销的账户)、借款及与金融机构往来的其他重要信息实施函证程序，除非有充分证据表明某一银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息对财务报表不重要且与之相关的重大错报风险很低，不能因为内部控制设计良好而减少函证的量;选项D，除非有充分证据表明应收账款对被审计单位财务报表而言是不重要的，或者函证很可能是无效的，否则，注册会计师应当对应收账款进行函证。
4.【答案】A。
解析：注册会计师应当对银行存款(包括零余额账户和在本期内注销的账户)、借款及与金融机构往来的其他重要信息实施函证程序，除非有充分证据表明某一银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息对财务报表不重要且与之相关的重大错报风险很低，可见，与银行存款存在认定有关的内部控制设计良好并有效运行不构成注册会计师可适当减少函证的样本量的理由。
5.【答案】A。
解析：注册会计师应当对银行存款(包括零余额账户和在本期内注销的账户)、借款及与金融机构往来的其他重要信息实施函证程序，除非有充分证据表明某一银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息对财务报表不重要且与之相关的重大错报风险很低，如果不对这些项目实施函证程序，注册会计师应当在审计工作底稿中说明理由。
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