《会计》每日一练-2021年注册会计师考试（6-18）
1.【多选题】下列选项中产生可抵扣暂时性差异的有( )。
A.企业发生的超额亏损
B.其他权益工具投资公允价值下降50万元
C.企业发生超标的业务招待费
D.购买国债确认的利息收入
2.【多选题】下列各项中，能够产生应纳税暂时性差异的有( )。
A.账面价值大于其计税基础的资产
B.账面价值小于其计税基础的负债
C.超过税法扣除标准的业务宣传费
D.按税法规定可以结转以后年度的未弥补亏损
3.【单选题】黄河公司于2019年1月1日取得一项投资性房地产，取得时的入账金额为120万元，采用公允价值模式进行后续计量。2019年12月31日该房产的公允价值为165万元，按税法规定，其在2019年的折旧额为20万元，年末由于该项投资性房地产业务产生的应纳税暂时性差异为( )。
A.120万元
B.41.25万元
C.45万元
D.65万元
4.【多选题】下列各事项中，不属于产生暂时性差异的事项有( )。
A.购买国债确认的利息收入
B.计提的产品质量保证费用
C.支付的工资超过计税工资的部分
D.支付的违反税法规定的罚款
5.【多选题】若某公司未来期间有足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异，则下列交易或事项中，会引起“递延所得税资产”科目余额增加的有( )。
A.本期发生净亏损，税法允许在以后5年内弥补
B.转回以摊余成本计量的金融资产计提的损失准备
C.预提产品质量保证金
D.确认国债利息收入
【 参考答案与解析 】
1.【答案】AB。解析：
选项A，按税法规定可以结转以后年度的未弥补亏损，无资产账面价值，但有计税基础，未来可以抵扣，产生可抵扣暂时性差异;
选项B，其他权益工具投资公允价值下降，计税基础为为原账面价值，资产的账面价值小于计税基础，形成可抵扣暂时性差异。
选项C，按照税法规定，超标的业务招待费不能结转以后期间进行扣除，所以该事项不产生暂时性差异;
选项D，购买国债的利息收入税法上不要求纳税，计税基础也等于账面价值。国债利息收入免征所得税属于永久性差异。不产生暂时性差异。
2.【答案】AB。解析：
选项A和B正确，资产账面价值大于其计税基础、负债账面价值小于其计税基础，均产生应纳税暂时性差异。
选项C错误，企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，在发生时按照会计准则规定计入当期损益，不形成资产负债表中的资产，但按照税法规定可以确定其计税基础，两者之间的差额形成可抵扣暂时性差。
选项D错误，以前年度的未弥补亏损可以结转以后年度税前扣除，形成可抵扣暂时性差异。
3.【答案】D。解析：2019年末投资性房地产的账面价值为165万元，而计税基础=120-20=100(万元)，账面价值大于计税基础，产生应纳税暂时性差异65万元。
4.【答案】ACD。解析：
选项A正确，购买国债的利息收入税法上免税，形成非暂时性差异;
选项B错误，预提产品保修费用，实际发生可以全部抵扣。预计负债的计税基础等于账面价值-未来期间可税前抵扣的金额，即为零。负债的账面价值大于计税基础，产生可抵扣暂时性差异。
选项C、D正确，按照税法的有关规定，支付的违反税法规定的罚款，支付的工资薪酬超过计税工资的部分，以后期间不得在税前扣除，因此，其计税基础等于其账面价值，不产生暂时性差异。
5.【答案】AC。解析：
选项A正确，本期发生净亏损，税法允许在以后5年内弥补，将来可以抵扣应纳税所得额，产生可抵扣暂时性差异，递延所得税增加;
选项B错误，转回以摊余成本计量的金融资产计提的损失准备会使递延所得税资产减少;
选项C正确，预提产品质量保证金，负债的计税基础为零，产生可抵扣暂时性差异，递延所得税资产增加;
选项D错误，国债利息收入不形成暂时性差异，不会引起递延所得税资产余额变化。
