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原材料计划成本核算法 - 原材料计划成本核算法概述
日常核算可以按实际成本计价核算,也可以按计划成本计价核算。而对于材料收发业务较多且计划成本资料较为健全、准确的企业,一般都采用计划成本进行材料收发核算。
原材料计划成本核算法 - 原材料计划成本核算法的特点
收发凭证按材料的计划成本计价,原材料的总分类帐和明细分类帐均按计划成本登记。原材料的实际成本与计划成本的差异,通过“材料成本差异”科目核算,月份终了,将发出的原材料的计划成本与材料成本差异调整为实际成本。
原材料计划成本核算法 - 材料计划成本核算法的帐务处理
1、货款金额已定,材料月末未验收入库。
此种情况下只需按*帐单的货款和相应的*等作购入处理,不必计算材料成本差异。即:
借:物资采购 (实际成本)
应交税金——应交*(进项税额)
贷:银行存款、应付票据、应付帐款等在小规模纳税人下的*计入物资采购成本,以下同。
2、货款金额已定,材料月末已验收入库。
此种情况下既要按*帐单上的货款和相应的*等作购入处理,同时又要计算材料成本差异。
借:物资采购(实际成本)
应交税金——应交*(进项税额)
贷:银行存款、应付票据、应付帐款等同时作入库处理:
借:原材料(计划成本)
贷:物资采购(计划成本)
月底结转材料成本差异,节约情况下:
借:物资采购贷:材料成本差异如为超支则作相反分录。
或:入库时结转材料成本差异借:原材料(计划成本)
借或贷:材料成本差异(超支记借方,节约记入贷方)
贷:物资采购(实际成本)
3、货款金额到月末不确定,月末按计划成本估价入帐,下月初用红字冲减。
此种方法,以计划成本作原材料入库处理,但不计算材料成本差异。
借:原材料(计划成本)
贷:应付帐款(计划成本)
下月初用红字冲减,待*帐单到达后再作购入处理。
4、发出原材料的会计处理。
材料成本差异帐户的设置:
借方材料成本差异 贷期初余额:结存材料超支差异 期初余额:结存材料节约差异发生额:购入材料超支差异 发生额:(1)购入材料节约差异 (2)发出材料负担成本差异(超支用蓝字,节约用红字)
期末余额:库存材料超支差异 期末余额:库存材料节约差异
材料成本差异率=(月初结存材料成本差异+本月收入材料成本差异)/(月初结存材料计划成本+本月收入材料计划成本)
发出材料应负担的成本差异=发出材料的计划成本×材料成本差异率发出材料的实际成本=发出材料的计划成本+发出材料应负担的材料成本差异在计算出差异率后,用各车间、部门领用材料的计划成本与成本差异率相乘,求出各种产品和各车间应分摊的材料成本差异。以实际成本等于计划成本加材料成本差异为依据,将领用材料的计划成本调整为实际成本。
原材料计划成本核算法 - 举例分析
例:甲公司原材料日常收发及结存采用计划成本核算。月初结存原材料的计划成本为600000元,实际成本为605,000元;本月入库材料成本为1400000元,实际成本为1355000元。
当月发出材料(计划成本)情况如下:
基本生产车间领用 800000元在建工程领用 200000元车间管理部门领用 5000元企业行政管理部门领用 15000元要求:
(1)计算当月材料成本差异。 (2)编制发出材料的会计分录。
(3)编制月末结转发出材料成本差异的会计分录。
解:(1)计算当月材料成本差异=〔(605000—6000000)+(1355000—1400000)〕/(600000+1,400000)
=—2%(2)发出材料的会计分录借:生产成本 800000在建工程 200000制造费用 5000管理费用 15000贷;原材料 1020000(3)月末结转发出材料成本差异的会计分录借:生产成本 16000在建工程 4000制造费用 1000管理费用 3000贷:材料成本差异 204000。
原材料计划成本核算法 - 原材料计划成本核算要注意的问题
(1)对于购入的材料只有在实际成本、计划成本已定并已验收入库的条件下计算购入材料的成本差异,材料成本差异的结转可在入库时结转,也可以在月末汇总时结转;
(2)材料成本差异率的计算中超支或借方余额用“正号”表示,节约或贷方余额用“负号”表示;
(3)发出材料承担的成本差异,始终计入材料成本差异的贷方,只不过超支差异用蓝字,节约用红字或×××表示,最终计入到成本费用的材料还是实际成本。
(一)某企业2007年6月发生以下经济业务,请编制相关会计分录。
1日,从银行取得期限为6个月、年利率为9%的借款500 000元存入银行。借:银行存款500 000 贷记 短期借款500 0002、
2日,接受其他单位投入的机器设备一台,价值50 000元。借:固定资产50000 贷记:资本公积50000
3、4日,收回利华公司欠款40000元存入银行。 借:银行存款40000 贷记:应收账款40000
4、5日,购入甲材料2 000千克,单价9元;乙材料1 200千克,单价4元。发票注明的增值税税额为3 876元,价税款未付,材料已验收入库。借:原材料-甲材料18000 原材料-乙材料4800 应交税费-应交增值税-进项税额3875 贷记:应付账款26675
5、5日,用银行存款3 200元支付上述甲、乙材料外地运费,按重量分配。
借:原材料-甲材料2000 原材料-乙材料1200 ,贷记:银行存款3200
6、仓库发出材料,本月发出材料汇总表如下所示。 甲材料乙材料A产品生产领20 000元30 000元B产品生产领25 000元 8 000元车间一般耗用 5 000元 厂部一般耗用600元
7、20日,购入设备一台,买价80000元,进项税为13 600元,运杂费3 640元,款项已通过银行付讫,设备运抵企业等待安装。借:在建工程83640 应交税费-应交增值税-进项税额2640 ,贷记银行存款86240
8、22日,对上项设备进行安装,耗用材料120元,耗用人工费80元,安装完毕,经验收合格交付使用。 借:固定资86440产 贷记在建工程86240 原材料120 应付职工薪酬80
9、23日,以银行存款支付罚款15000元。借营业外支出15000 贷记:银行存款15000
10、30日,计算本月的营业税金为12000元。借:营业税及及附加12000 贷记:应交税费-应缴营业税12000
11、30日,预提应由本月负担的本月初取得的借款利息。借:财务费用3750 贷记:预提费用3750
12、30日,计提本月固定资产折旧,其中厂部设备折旧2 100元,车间设备折旧 4 200元。
借:制造费用4200 管理费用2100 贷记:累计折旧6300
13、30日,分配工资费用,本月应付职工工资总额为328 000元,其中A产品生产工人工资126 000元,B产品生产工人工资114 000元,厂部管理人员工资28 000元,车间管理人员工资60 000元。
借基本生产成本-a产品126000 基本生产成本-b产品 114000 管理费用28000 制造费用60000 贷记:应付职工薪酬328000
14、30日,分配结转本月制造费用(按生产工人工资比例分配)。
15、30日,本月投产的A产品已经全部完工,结转完工产品的实际生产成本。(假设生产成本——A产品无期初产品)B产品没有完工。
16、10日,销售A产品50件,每件售价5 600元,增值税税率17%,款项未收到。
17、30日,结转本月已销A产品的生产成本。假设A产品单位成本3 000元。
18、30日,将本月实现的收入结转至“本年利润”账户
19、30日,将本月实发生的费用结转至“本年利润”账户
20、30日,计算出本月实现的利润总额按25%的税率计算所得税并予以结转。提取10%的盈余公积,5%的股利
借:主营业务收入2274000
其他业务收入134000
投资收益79280
营业外收入84000
贷:本年利润 2571280
结转费用
借:本年利润 2072260
贷:主营业务成本1526400
营业税金及附加60000
其他业务成本20860
管理费用395690
财务费用2500
销售费用46810
营业外支出20000
(2)计算出本年利润总额和净利润(所得税税率为25%)
利润总额=2571280-2072260=499020
净利润=499020*(1-25%)=374265(3)编写关于所得税费用的会计分录。
借:所得税费用 124755
贷:应交税费-应交企业所得税 124755=499020*25%
(1)借:主营业务收入 2274000 其他业务收入134000 投资收益79280 营业外收入84000
贷:本年利润2571280
借:本年利润2072260 主营业务成本1526400 营业税金及附加60000 其他业务成本20860 管理费用395690 财务费用2500 销售费用46810 营业外支出20000
(2)本年利润:2571280-2072260=499020 所得税费用=499020*0.25=124755
净利润=499020-124755=374255
(3)借:本年利润 124755 贷:所得税费用124755
希望会帮到你!!!!!!!