小规模免增值税农民专业合作社企业，怎么做账？ 小规模农民专业合作社怎么开具增值税专用发票
作者&投稿：仲长侦 （若有异议请与网页底部的电邮联系）
农民专业合作社没有购进的发票怎么办(小规模）~
贷：主营业务收入：57669.90
贷：应交税金：1730.10
2.借：应交税金：1730.10
贷：免税收入：1730.10
然后，支工资，计提工资，买车入固定资产，买保险做费用。
最后，结转成本，结转利润。
农民专业合作社企业免增值税的账务处理：
借：银行银行存款 100
贷：主营业务收入 100
注意：由于是免增值税，所以收取的款项中就不含增值税了，不能再价税分离处理。
相关会计处理参见《农民专业合作社财务会计制度》
农民专业合作社没有购进的发票，如果有销售活动，需要领购发票，才可以对外开发票。
农民专业合作社发票及增值税方面的相关规定：
1、农民专业合作社要到主管国税机关办理税务登记、接受税务管理，领取普通发票，对外开具加盖了”农产品销售专用章”发票。从2009年起，农民专业合作社也可以申请认定增值税一般纳税人，开具增值税专用发票。
2、《财政部、国家税务总局关于农民专业合作社有关税收政策的通知》（财税[2008]81号）规定：对农民专业合作社销售本社成员生产的农业产品，视同农业生产者销售自产农业产品免征增值税；
3、增值税一般纳税人从农民专业合作社购进的免税农业产品，可按13%的扣除率计算抵扣增值税进项税额；
4、对农民专业合作社向本社成员销售的农膜、种子、种苗、化肥、农药、农机，免征增值税。
5、《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》(2009年1月1日起施行)规定：农业生产单位和个人销售自产的初级农产品可以免征增值税，包括种植业、养殖业、林业、牧业和水产业。
6、《财政部、国家税务总局关于若干农业生产资料征免增值税政策的通知》(财税[2001]113号)规定：对种子、种苗、化肥、农药、农机、农膜等货物的批发和零售实行免征增值税。
农民专业合作社不能开具增值税专用发票，只能开具普通发票，因为农民专业合作社销售本社会员自产的农产品是免增值税的，免税项目不得开具增值税专用发票。但是，一般纳税人从农民合作社购买的农产品，可以凭发票开具的金额和13%的扣除率计算进项税额进行抵扣。
销售时：可以做分录：1.借：现金（银行存款）59400.00贷：主营业务收入：57669.90
贷：应交税金：1730.10
2.借：应交税金：1730.10
贷：免税收入：1730.10
然后，支工资，计提工资，买车入固定资产，买保险做费用。
最后，结转成本，结转利润。
农民专业合作社企业免增值税的账务处理：
借：银行银行存款 100
贷：主营业务收入 100
注意：由于是免增值税，所以收取的款项中就不含增值税了，不能再价税分离处理。
相关会计处理参见《农民专业合作社财务会计制度》
《农民专业合作社对公销售自产茶油,要纳税吗。税率多少?》
答：如果茶油属于精炼植物油，不属于初级农产品范围，应当征收增值税。一般纳税人税率13%，小规模纳税人征收率3%（目前疫情期间，减按征收率1%）。
