在风险导向审计中,计划审计工作基本步骤有哪些 在风险导向审计中,计划审计工作步骤有哪些
在现代风险导向审计模式下,风险评估是一个持续的过程,它贯穿于现代风险导向审计模式的整个过程,其程序可以分为3个步骤:制定审计计划、实施审计程序、编制审计报告。
步骤/方法
一、制定审计计划
现代风险导向审计在规划审计计划时就要关注企业风险因素,融合企业风险与审计战略,使审计所选择的对象更加针对企业高风险的领域。因此,首先应考虑审计范围是否符合企业风险管理目标,为企业提供更相关和更有价值的服务。
1、了解企业及其所处的环境。了解企业及其所处的环境是做好新审计的首要工作。为了识别和评估出财务报表重大错报风险,进而设计和实施进一步审计程序,审计人员应当了解被审计单位及其环境,以评估重大错报风险。审计人员通过与管理当局讨论、查看重要场所、查阅企业董事会记录和备忘录、公司手册等内部文件、相关行业的信息以及事务所自身的工作底稿记录等途径了解企业及其环境。
2、识别和评估重大错报风险。审计人员运用第一步获取的有效信息,结合财务和非财务指标的分析,识别和评估财务报表层次以及各类交易、账户余额、列报与披露认定层次的重大错报风险,从而明确审计应重点关注的领域。具体来说,在识别和评估企业重大错报风险时,审计人员应当实施下列审计程序:在了解被审计单位及其环境的过程中识别风险,并考虑各类交易、账户余额、列报与披露;将识别的风险与认定层次可能发生错报的领域相联系;考虑识别的风险是否重大,足以导致财务报表发生重大错报;考虑识别的风险导致财务报表发生重大错报的可能性。
3、制定审计计划。审计人员应针对企业重大错报风险的估计水平,充分考虑财务报表层次和认定层次两个层次的重大错报风险,得出重大错报风险概率,再依据“审计风险=重大错报风险×检查风险”,的审计风险模型,得出检查风险的概率,并据此来确定实质性测试的性质范围,合理地分配审计资源恰当地安排审计时间,将审计风险降低到可以接受的水平。
二、审计实施环节
现代风险导向审计在实施环节必须选择适当的审计方法。现代风险导向审计采取:目标-风险-控制的路线,关注各项风险因素是否得到适当管理,同时在实施审计时,通过舞弊评估、有针对性的调查、运用适当的检测和证实风险的技术与方法来降低企业风险。
1、控制测试。旨在确定内部控制的有效性,以便在之后的审计中适时地信任它,提高审计效率,它不是必经程序。当审计人员风险评估时期望内部控制有效,或者仅靠实质性测试不能为某项认定提供充分的证据时,就实施控制测试。
2、执行实质性测试。对各类重大交易、账户余额,审计人员都必须进行实质性测试,以确保管理当局在财务报表上的各项认定是公允的。即对财务报表所反映的经济事项的存在性和完整性做实际审核。
3、风险再评估及修改审计计划。在审计过程中,审计人员可能会发现计划中存在不符合现实的地方,如果达到了重要性水平,就需要调整计划,再次评估企业的风险,以确保审计的质量。
三、编制审计报告——终结审计
现代风险导向审计不仅意味着在企业计划中体现对未来的预先考虑,还体现在终结审计中。审计人员以风险评估为基础提出审计发现和审计建议,完成现场审计并出具审计报告。审计报告应简洁明了,并关注各项风险因素的披露和审计建议执行力度。出具了审计报告,并不意味着审计过程的终结,还要进行后续审计。风险是决定后续审计本质和范围的重要因素,风险越大,后续审计的范围就可能越广。后续审计的重点应是由于控制目标未能实现而产生的风险和影响,而不是如何改进报告中所提到的具体建议。因此,控制目标的实现和风险的再评估是后续审计的重要内容。
主要是确定总体审计策略和具体的审计计划。
总体审计策略主要包括确定:1.审计范围 2.报告目标/时间 3.审计方向 4.审计资源
具体的审计计划包括:1.应对评估的风险的措施 2.审计程序的性质、时间和范围
a) 适用的财务报告准则 b) 审计准则
c) 法律法规 d) 行业惯例 e) 业务约定书
2. 制定总体审计策略
a) 设定重要性水平
i.
通常以资产或收入作为基数,乘以一定比率(5%或0.5%等),作为重大错报审
计调整的界限
b) 确定时间安排 i. 计划阶段 ii.
期中审计
iii. 期末审计 c) 人员安排 d) 专家工作
3. 风险评估程序
a) 一般风险评估程序
i. 向项目组成员询问可能存在的重大错报风险
ii. 向管理层询问有关被审计单位业务、运营环境(包括内控环境)的变化情况 iii. 对近期财务报表的财务信息进行分析程序 iv.
分析中期审阅的结果
b) 特定项目风险评估程序
i. 就舞弊、持续经营、对法律法规的考虑、诉讼及索赔、以及关联方等事项向被审计单位管理层、治理层询问。
1. 确定审计工作范围
a) 适用的财务报告准则 b) 审计准则
c) 法律法规 d) 行业惯例 e) 业务约定书
2. 制定总体审计策略
a) 设定重要性水平
i.
通常以资产或收入作为基数,乘以一定比率(5%或0.5%等),作为重大错报审
计调整的界限
b) 确定时间安排 i. 计划阶段 ii.
期中审计
iii. 期末审计 c) 人员安排 d) 专家工作
3. 风险评估程序
a) 一般风险评估程序
i. 向项目组成员询问可能存在的重大错报风险
ii. 向管理层询问有关被审计单位业务、运营环境(包括内控环境)的变化情况 iii. 对近期财务报表的财务信息进行分析程序 iv.
分析中期审阅的结果
b) 特定项目风险评估程序
i. 就舞弊、持续经营、对法律法规的考虑、诉讼及索赔、以及关联方等事项向被审计单位管理层、治理层询问