合并报表内部交易抵消问题 请问合并财务报表内部交易抵消分录怎么做?
作者&投稿:左贞 (若有异议请与网页底部的电邮联系)
合并报表内部交易中固定资产折旧的抵消问题。~
借:营业收入 800
贷:营业成本 800
借:营业成本 40
贷:存货 40
这里抵消的存货是指期末结存存货中的未实现内部损益,也就是将丙公司结存存货调整到甲公司原账面价值。甲公司这部分未售出存货的账面价值为1.6*100=160(万元),而丙公司结存存货账面价值为2*100=200(万元),抵消存货200-160=40(万元)
本题中,母公司购进的固定资产,在其个别资产负债表中以支付的价款作为该固定资产的原价列示,因此首先就必须将该固定资产原价中包含的未实现内部销售损益予以抵销。
其次,母公司是以该固定资产的取得成本作为原价计提折旧;取得成本中包含未实现内部销售损益,在相同的使用寿命下,各期计提的折旧费要大于不包含未实现内部销售损益时计提的折旧费,因此还必须将当期多计提的折旧额从该固定资产当期计提的折旧费中予以抵销。
其抵销处理程序如下:
(1)将与内部交易形成的固定资产相关的销售收入、销售成本以及原价中包含的未实现内部销售损益(9000-7500)予以抵销。
(2)将内部交易形成的固定资产当期多计提的折旧费和累计折旧(或少计提的折旧费和累计折旧)予以抵销。
合并报表需要抵消的是内部未实现损益,至于增值税和安装费用,系支付给集团外的实际发生成本,不需要抵消。
借:营业收入 800
贷:营业成本 800
借:营业成本 40
贷:存货 40
这里抵消的存货是指期末结存存货中的未实现内部损益,也就是将丙公司结存存货调整到甲公司原账面价值。甲公司这部分未售出存货的账面价值为1.6*100=160(万元),而丙公司结存存货账面价值为2*100=200(万元),抵消存货200-160=40(万元)