内部固定资产交易抵销如何处理
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内部固定资产交易的抵销处理分录:
1.交易发生当期 ,
(1)抵销内部交易固定资产原价中包含的未实现内部销售损益 ,
A.一方销售固定资产给另一方作为固定资产使用,
借:资产处置收益,
贷:固定资产-原价,
B.一方销售存货给另一方作为固定资产使用,
借:营业收入(内部销售的售价),
贷:营业成本(内部销售的成本),
固定资产-原价(内部交易固定资产原价中包含的未实现内部销售损益),
(2)抵销内部交易固定资产当期多计提的折旧,
借:固定资产-累计折旧(内部交易固定资产当期多计提的折旧),
贷:管理费用等 ,
(3)抵销当期多计提的减值准备 ,
借:固定资产-固定资产减值准备(内部购入方计提数-企业集团应提数),
贷:资产减值损失 ,
(4)递延所得税的抵销 ,
借:递延所得税资产 ,
贷:所得税费用 ,
提示:递延所得税资产的金额=(前面抵销分录中固定资产项目的贷方发生额-借方发生额)×所得税税率 ,
2.内部交易的固定资产清理、出售期间的抵销处理 ,
(1)期满清理 ,
借:未分配利润-年初(固定资产原值中包括的未实现内部交易损益),
贷:资产处置收益 ,
借:资产处置收益 (以前年度多提的折旧),
贷:未分配利润-年初 ,
借:资产处置收益 (清理当期多提的折旧),
贷:管理费用等 ,
说明:上述三笔分录可以合并做一笔分录,即 ,
借:未分配利润-年初(清理当期多提折旧金额),
贷:管理费用等,
借:递延所得税资产 ,
贷:未分配利润-年初 ,
借:所得税费用 ,
贷:递延所得税资产 ,
(2)超期清理,
不做抵销分录,
(3)提前清理、出售,
借:未分配利润-年初 ,
贷:资产处置收益 (原价中包含的未实现内部销售损益),
借:资产处置收益(以前期间多计提的折旧),
贷:未分配利润-年初 ,
借:资产处置收益 (清理、出售当期多计提的折旧),
贷:管理费用等 ,
借:递延所得税资产,
贷:未分配利润-年初 ,
借:所得税费用 ,
贷:递延所得税资产 。
1.交易发生当期 ,
(1)抵销内部交易固定资产原价中包含的未实现内部销售损益 ,
A.一方销售固定资产给另一方作为固定资产使用,
借:资产处置收益,
贷:固定资产-原价,
B.一方销售存货给另一方作为固定资产使用,
借:营业收入(内部销售的售价),
贷:营业成本(内部销售的成本),
固定资产-原价(内部交易固定资产原价中包含的未实现内部销售损益),
(2)抵销内部交易固定资产当期多计提的折旧,
借:固定资产-累计折旧(内部交易固定资产当期多计提的折旧),
贷:管理费用等 ,
(3)抵销当期多计提的减值准备 ,
借:固定资产-固定资产减值准备(内部购入方计提数-企业集团应提数),
贷:资产减值损失 ,
(4)递延所得税的抵销 ,
借:递延所得税资产 ,
贷:所得税费用 ,
提示:递延所得税资产的金额=(前面抵销分录中固定资产项目的贷方发生额-借方发生额)×所得税税率 ,
2.内部交易的固定资产清理、出售期间的抵销处理 ,
(1)期满清理 ,
借:未分配利润-年初(固定资产原值中包括的未实现内部交易损益),
贷:资产处置收益 ,
借:资产处置收益 (以前年度多提的折旧),
贷:未分配利润-年初 ,
借:资产处置收益 (清理当期多提的折旧),
贷:管理费用等 ,
说明:上述三笔分录可以合并做一笔分录,即 ,
借:未分配利润-年初(清理当期多提折旧金额),
贷:管理费用等,
借:递延所得税资产 ,
贷:未分配利润-年初 ,
借:所得税费用 ,
贷:递延所得税资产 ,
(2)超期清理,
不做抵销分录,
(3)提前清理、出售,
借:未分配利润-年初 ,
贷:资产处置收益 (原价中包含的未实现内部销售损益),
借:资产处置收益(以前期间多计提的折旧),
贷:未分配利润-年初 ,
借:资产处置收益 (清理、出售当期多计提的折旧),
贷:管理费用等 ,
借:递延所得税资产,
贷:未分配利润-年初 ,
借:所得税费用 ,
贷:递延所得税资产 。