房地产开发企业，增值税销项中，可以扣除的土地价款包括内容？~
地价是地价，与税金两码事儿。
房地产企业执行一般计税法的，按照税务总局2016第18号公告执行，销售额减去土地价款为增值税计税基数。
现行税率是9%
契税的扣除到底属于哪个项目，这是要分情形的，土地增值税的纳税类别有两大类:一是新建，二是存量房，这二者对契税的扣除处理是有所差别的，这也是有原因的。
新建:由于开发商要新建，首先得取得土地，那么在取得土地的过程中，就必须要交纳契税(或耕地占用税)的，所以在这类里，契税(耕地占用税)就是计入到了土地的成本中了，也就是土地价款中了，这个土地价款是可以扣除的，既然契税(耕地占用税)含在土地价款中扣除了，那么在后面所要扣除的税费中，就自然不得再有契税(耕地占用税)的扣除问题了。故，契税(耕地占用税)在新建中属于土地价款项目的组成部分来扣除的!
存量房:又分为两种情况的，一是没有原来购置时的发票，需要有关部门的估价或核定来的方法来计征土地增值税，这种自然就不会涉及到契税的问题了。二是在原来购房有发票的，也有交纳契税的凭证，并按每年原发票价的5%加计计算的方法时，契税不能并入原购置人价中，作为5%加计的基数的，但是其仍然可以作为成本税费项目来扣除的。
土地增值税是指转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人，以转让所取得的收入包括货币收入、实物收入和其他收入减除法定扣除项目金额后的增值额为计税依据向国家缴纳的一种税赋，不包括以继承、赠与方式无偿转让房地产的行为。纳税人为转让国有土地使用权及地上建筑物和其他附着物产权、并取得收入的单位和个人。
课税对象是指有偿转让国有土地使用权及地上建筑物和其他附着物产权所取得的增值额。土地价格增值额是指转让房地产取得的收入减除规定的房地产开发成本、费用等支出后的余额。土地增值税实行四级超率累进税率。土地增值税实际上就是反房地产暴利税，是指房地产经营企业等单位和个人，有偿转让国有土地使用权以及在房屋销售过程中获得的收入，扣除开发成本等支出后的增值部分，要按一定比例向国家缴纳的一种税费。当前中国的土地增值税实行四级超率累进税率，对土地增值率高的多征，增值率低的少征，无增值的不征，例如增值额大于20%未超过50%的部分，税率为30%，增值额超过200%的部分，则要按60%的税率进行征税。据专家测算，房地产项目毛利率只要达到34.63%以上，都需缴纳土地增值税。
计算公式
应纳税额=增值额×适用税率-扣除项目金额×速算扣除系数。
计算方法
和土地增值税预征率有别，土地增值税实行四级超率累进税率:
按照土地增值税税率表，增值额未超过扣除项目金额 50%的部分，税率为 30%。
增值额超过扣除项目金额 50%、未超过扣除项目金额 100%的部分，土地增值税税率为 40%。
增值额超过扣除项目金额 100%、 未超过扣除项目金额 200%的部分，土地增值税税率为 50%。
按照土地增值税税率表，增值额超过扣除项目金额 200%的部分，税率为 60%。
销售额=（全部价款和价外费用-当期允许扣除的土地价款）÷（1+9%）第五条 当期允许扣除的土地价款按照以下公式计算：当期允许扣除的土地价款=（当期销售房地产项目建筑面积÷房地产项目可供销售建筑面积）×支付的土地价款支付的土地价款，是指向政府、土地管理部门或受政府委托收取土地价款的单位直接支付的土地价款。“向政府部门支付的土地价款”，包括土地受让人向政府部门支付的征地和拆迁补偿费用、土地前期开发费用和土地出让收益等。
《房地产结转收入,增值税可低扣土地款包括哪些?土地出让金、耕地占用税...》
答：销售额=（全部价款和价外费用-当期允许扣除的土地价款）÷（1+9%）第五条 当期允许扣除的土地价款按照以下公式计算：当期允许扣除的土地价款=（当期销售房地产项目建筑面积÷房地产项目可供销售建筑面积）×支付的土地价款支付的土地价款，是指向政府、土地管理部门或受政府委托收取土地价款的单位直接支付的...
《土地款抵减增值税账务处理》
答：地前期开发费用时的账务处理: 借:开发成本——土地成本/土地征用拆迁补偿费 贷:银行存款 2、关于房地产企业交房结转收入扣除土地土地出让金、征地和拆迁补偿费用、土地前期开发费用,抵减销项税额冲减“主营业务成本”的账务处理: 借:应交税费——应交增值税(销项税额抵减) 贷:主营业务...
《房地产企业土地价款如何抵扣增值税》
答：房地产企业土地增值税的会计核算问题 土地增值税是转让国有 土地使用权 、地上的建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人根据土地增值额及超额累进税率计算交纳的税种，根据《中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则》的规定，土地增值税以 纳税 人房地产成本核算的最基本的核算项目或核算对象为单位计算。...
《房地产企业确认收入后预售阶段预交的增值税怎么结转?》
答：企业应将"预交增值税"明细科目余额转入"未交增值税"明细科目,借记"应交税费--未交增值税"科目,贷记"应交税费--预交增值税"科目.房地产开发企业等在预缴增值税后,应直至纳税义务发生时方可从"应交税费--预交增值税"科目结转至"应交税费--未交增值税"科目....
《土地价款的增值税抵扣会计分录怎么做》
答：转让房地产的增值额是纳税人转让房地产的收入减除税法规定的扣除项目金额后的余额.《中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则》第七条规定:"取得土地使用权所支付的金额,是指纳税人为取得土地使用权所支付的地价款和按国家统一规定交纳的有关费用."房地产企业土地价款抵减增值税申报表如何填?
《房地产结转收入增值税会计分录》
答：1、房地产发生收入：借：应收账款——公司名称 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额）2、结转销项税额：借：应交税费——应交增值税（销项税额）贷：应交税费——转出未交增值税 借：应交税费——转出未交增值税 贷：应交税费——未交增值税 借：应交税费——未交增值税 贷：...
《土地成本抵扣增值税的账务处理》
答：土地成本抵扣增值税的账务处理答:应视为政府补助,计入"营业外收入".1、支付/取得的土地出让金是免税的,即全额入"成本"科目.2、财会(2016)22号文规定的是"抵扣"的税额,不应适用"抵减"的情况."抵扣"是进项税自销项税中抵扣,按照增值税原理是顺理成章的,而土地成本是在"免税"的前提下还允许"抵...
《房地产结转收入增值税如何写会计分录?》
答：房地产结转收入增值税分录 1、房地产发生收入：借：应收账款——公司名称 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额）2、结转销项税额：借：应交税费——应交增值税（销项税额）贷：应交税费——转出未交增值税 借：应交税费——转出未交增值税 贷：应交税费——未交增值税 借：应交...
《房地产企业增值税预缴申报地房地产企业增值税预缴政策》
答：2、2、不在预缴营业税及土地增值税的当年扣除，而是在产品完工后，预收房款结转销售收入的那年税前扣除。3、上述那种方式是正确的理解？ 问题答复：您好：您在我们网站上提交的纳税咨询问题收悉，现针对您所提供的信息简要回复如下：《房地产开发经营业务企业所得税处理办法》（国税发[2009]31号）第十...
《房地产企业结转收入时,土地增值税按什么计提?》
答：会计与税务分别处理，会计按配比原则确认税费；税收上以“实际”发生作为扣除的前提，实际缴纳时可以纳税调整。3、纳税人在项目全部竣工结算前转让房地产取得的收入，由于涉及成本确定或其它原因，而无法据以计算土地增值税的，可以预征土地增值税，待该项目全部竣工、办理结算后再进行清算，多退少补。
