决策阶段对工程总价的审计内容、范围、流程、要求？
一、工程项目的前期审计
工程项目前期审计，主要是对工程前期准备工作及施工管理的各项内控制度进行审计。及早发现矛盾和管理上的薄弱环节，防患于未然，为后续工程施工打下坚实基础。
1、首先审查《工程承包合同》：是否签订了项目承包合同，合同双方是否具有法人资格和相应的履约能力，内容是否合规完整；权、责、利划分是否明确。如有分包工程，还应审查《工程分包合同》。
2、审查工程施工准备工作情况：施工组织设计是否先进，现场施工队伍和机械设备的配置能否满足需要，指挥部的设置、定员、人员素质能否符合管理要求，达到精干高效、结构合理。
3、工程预算编制审查：是否编制了工程项目成本预算、费用预算、资金预算，编制依据是否充分，内容是否完整，预算定额是否合理。
4、对内控制度建立的审查：是否建立工程预算管理、合同管理、工资管理、成本管理、设备材料管理、安全质量管理、财务管理、分包工程管理等一系列管理制度，各项制度是否完善、严密。
二、工程施工过程审计
工程施工过程审计或称中期审计，主要围绕成本效益情况进行的审计。通过对工程项目的事中监督，发现并纠正施工管理中存在的问题，及时堵塞漏洞，降低成本，提高效益。
1、工程成本管理审查：通过对人工费、材料费、机械使用费、其他直接费、间接费等构成成本五大要素的逐一审查，找出薄弱环节，提出对策和建议。
(1)人工费的审查：审查工时统计资料是否真实、准确，是否按劳动定额核算人工费，工资、奖金是否与效益和劳动生产率挂钩，有无不按规定多发工资，巧立名目发奖金，有无违反规定将其他费用列人人工费，使人工费超支加大。
(2)材料费审查：材料费是工程成本的主要组成部分，控制了材料支出，就有效控制了成本。审查材料物资消耗是否按定额控制，实行限额发料，材料实际消耗与预算定额的差额是否合理，材料的采购、管理、消耗手续是否齐备，有无损失浪费现象，余料是否盘点，料差和周转材料是否按规定分摊。
(3)机械使用费的审查：机械台班统计资料是否完整、真实，机械使用是否充分，有无因操作失误而造成机使费超耗浪费，费用分摊是否准确、合理。
(4)直接费和间接费的审查：审查直接费、间接费的开支是否有严格控制，有无违反规定随意扩大开支范围，提高开支标准，乱挤乱列成本的现象，费用摊销是否合理。
2、安全、质量、工期的审查：审查施工进度是否按计划进行，是否存在只抓进度而放松工程安全和质量管理，有无违规操作而导致安全质量事故的发生，造成经济损失。
3、内控制度的审查：审查各项内控制度是否贯彻实施，有无流于形式而造成管理失控，对分包工程是否进行有效管理，是否存在只包不管或以包代管现象，有无因管理不善而造成返工窝工等现象，影响工期和效益。
4、对工程结算、会计核算的审计：工程价款收入支出是否真实，工程结算是否符合规定，验工计价是否及时，手续资料是否完备，有无拖欠工程款现象，成本核算是否符合会计制度。
三、工程项目终结审计
终结审计主要侧重于经济责任审计。通过对工程项目的工期、质量、安全、效益及国有资产的安全完整等方面进行审计，从而对项目负责人的管理绩效作出评价。
1、对完工后的各项资产进行清查、核实，防止资产流失。
2、审查是否完成工程承包合同规定的各项指标，有无违反国家财经纪律的行为。
3、工程是否按期交工，并办理了竣工结算，财务决策是否符合规定。
4，工程期间有无发生安全质量事故，并分析原因责任。
5、是否按国家规定及时全部交纳了各种税金，有无拖、漏、少缴行为。
扩展资料
工程审计方法
一、看图法。
即看图核实工程量与工程价款，审定工程造价的一种方法基建工程决算审计，首先必须认真仔细地看清所有的施工图纸，才能全面准确无误地计算审定工程造价的真实性。
要求审计人员必须熟练掌握所有的建筑识图知识，不仅要看建筑施工图，而且要看结构施工图和竣工图；不仅要看水电平面图，而且要看水电系统图；不仅要将每一张图纸看懂吃透，而且要将所有的图纸综合分析。
二、观察法。
它是指审计人员亲临建筑现场，对审计事项进行实地观察，调查了解建设项目的实际情况，发现疑点，验证事实，核实实际工程量，审定工程造价的一种方法。
三、询问法。
它是指审计人员通过询问被审计单位参与基建项目管理的负责人、当事人、知情人或施工单位施工员、预算员、知情者，以证实基建工程量与工程价款的真实性、合理性的一种方法。
审计人员通过询问获得的审计线索有可能引出有力的审计证据，揭露事实的真相。所以询问法也是基建工程决算审计最直接、最常用的一种有效的方法。
四、调查法。
它是指审计人员深入实际进行调查研究，以查证基建工程量与工程价款的真实性、合理性的一种方法。如对水电主材价格进行市场调查分析，对基建工程量进行调查走访等。调查法是基建工程决算审计一种切实可行的有效方法。
五、开挖法。
它是指审计人员会同被审计单位有关人员与施工单位有关人员到建筑现场，对有疑点的隐蔽工程进行挖开核实工程量与工程价款的方法。开挖法比较直接，容易验证出问题的真假，但工作量大，所以一般实行抽样定点的方式。
六、分析法。
它是指审计人员运用各种系统方法，对基建工程项目的具体内容进行分离和分类，然后综合分析，发现疑点，揭露问题的方法。
七、测量法。
即审计人员深入建筑现场，对照施工图纸，实地测量有关工程量（如门窗洞口的大小、建筑物的长宽高等），计量有关器材物质数量（如配电箱数量、灯具数量、水暖器材的数量等），确定核实基建工程决算工程量与造价真实性、合理性的一种审计方法。
八、核对法。
指在基建工程决算审计中用一种记录或资料同另一种记录或资料进行查对，用相互验证和复核的手段，验证基建工程决算工程量与造价真实性、合理性的一种审计技术方法。
参考资料来源：百度百科——工程审计
参考资料来源：百度百科——工程项目审计
２、项目建设及概算执行情况。审查项目建设是否按批准的初步设计进行，各单位工程建设是否严格按批准的概算内容执行，有无概算外项目和提高建设标准、扩大建设规模的问题，有无重大质量事故和经济损失。 ３、交付使用财产和在建工程。审查交付使用财产是否真实、完整，是否符合交付条件，移交手续是否齐全、合规；成本核算是否正确，有无挤占成本，提高造价，转移投资的问题；核实在建工程投资完成额，查明未能全部建成，及时交付使用的原因。 ４、转出投资、应核销投资及应核销其他支出。审查其列支依据是否充分，手续是否完备，内容是否真实，核算是否合规，有无虚列投资的问题。 ５、尾工工程。根据修正总概算和工程形象进度，核实尾工工程的未完工程量，留足投资。防止将新增项目列作尾工项目、增加新的工程内容和自行消化投资包干结余。 ６、结余资金。核实结余资金，重点是库存物资，防止隐瞒、转移、挪用或压低库存物资单价，虚列往来欠款，隐匿结余资金的现象。查明器材积压，债权债务未能及时清理的原因，揭示建设管理中存在的问题。 ７、基建收入。基建收入的核算是否真实、完整，有无隐瞒、转移收入的问题。是否按国家规定计算分成，足额上交或归还贷款。留成是否按规定交纳“两金”及分配和使用。 ８、投资包干结余。根据项目总承包合同核实包干指标，落实包干结余，防止将未完工程的投资做为包干结余参与分配；审查包干结余分配是否合规。 ９、竣工决算报表。审查报表的真实性、完整性、合规性。 １０、投资效益评价。从物资使用，工期，工程质量，新增生产能力，预测投资回收期等方面全面评价投资效益。 １１、其他专项审计，可视项目特点确定。审计的基本步骤:1.建设单位在工程竣工后,先会同施工单位编制工程竣工决算书;2.审计部门(可以使建设单位的内部审计部门,也可以申请政府审计机关,或者由建设单位委托会计师事务所进行社会审计)进行工程竣工决算审计,可能包括两部分内容: 工程竣工财务决算审计和工程造价审计3.依据审计部门提交的审计报告认定的工程造价与施工单位进行竣工结算 苍天啊大地呀 的感言： 谢谢！
建设项目投资决策是选择和决定投资行动方案的过程，是对拟建项目的必要性和可行性进行技术经济论证，对不同建设方案进行技术经济比较及做出判断和决定的过程。建设项目投资决策正确与否，直接关系到项目建设的成败，关系到工程造价的高低及投资效果的好坏。审计内容：对施工图进行审计，施工图预算是由设计单位在施工图设计完成后，根据施工图设计图纸、现行预算定额、费用定额以及地区设备、材料、人工、施工机械台班等预算价格编制和确定的建筑安装工程造价的文件。
范围： 施工图预算包括单位工程预算、单项工程预算和建设项目总预算。单位工程预算是根据施工图设计文件、现行预算定额、费用定额以及人工、材料、设备、机械台班等预算价格资料，按一定方法编制单位工程的施工图预算；然后，汇总所有各单位工程施工图预算，成为单项工程施工图预算，再汇总所有单项工程施工图预算，便是一个建设项目建筑安装工程的总预算。单位工程预算通常分为建筑工程预算和设备安装工程预算两类。
流程：1．搜集各种编制依据资料； 2．熟悉施工图纸和定额； 3．计算工程量； 4．套用预算定额单价；5．工料分析； 6．计算主材费(未计价材料费)
7．计算其他各项费用； 8．计算工程造价； 9．编制说明、填写封面
要求：
1)全面审查法又叫逐项审查法，就是按预算定额顺序或施工的先后顺序，逐一地全部进行审查的方法。其具体计算方法和审查过程与编制施工图预算基本相同。此方法的优点是全面、细致，经审查的工程预算差错比较少，质量比较高；缺点是工作量大。对于一些工程量比较小、工艺比较简单的工程，编制工程预算的技术力量又比较薄弱，可采用全面审查法。
2)对比审查法 对比审查法是用已建成工程的预算或虽未建成但已审查修正的工程预算对比审查拟建的类似工程预算的一种方法。
3)重点抽查法 此法是抓住工程预算中的重点进行审查的方法。审查的重点一般是：工程量大或造价较高、工程结构复杂的工程，补充单位估价表，各项费用计取(计费基础、取费标准等)。重点抽查法的优点是重点突出，审查时间短、效果好。
4)分解对比审查法 一个单位工程，按直接费与间接费进行分解，然后再把直接费按工种和分部工程进行分解，分别与审定的标准预算进行对比分析的方法，叫分解对比审查法。
1 财务会计内部控制的作用
内部财务会计控制制度按基本规范的要求是指单位为了提高会计信息质量，保护资产的安全与完整，确保有关法律法规制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。按现代系统论和控制论的观点是指施控主体对受控客体的一种能动作用，这种作用能够使受控客体根据施控主体的预定目标而动作，并最终达到这一目标的实现。按现代管理学理论是根据组织内外环境的变化和组织发展的需要，在计划执行过程中，对原计划进行修改或制定新的计划，并调整整个管理工作过程。其三种概念对内部财务会计控制制度的定义基本是大同小异。总之，内部控制是单位内部的一种管理制度，是以一个单位的经济活动为总体，采取一系列专门的方法、措施和程序对所属控制系统建立内部控制体系的一种特殊管理制度。
会计内部控制制度在医院管理中的作用，可以从以下几个方面体现：（1）可以提高医院财务会计和经营管理信息的正确性与可靠性。（2）保证国家法律、法规及政策的贯彻落实与执行。（3）保护医院财产物资的安全和完整。（4）确保医院经营管理活动的协调，有序进行，提高医院的经济效益。（5）有利于建立岗位责任制。（6）有利于充分发挥医护人员的积极性和创造性。（7）更重要的是有利于从源头上防止医疗腐败。
2 财务会计内部控制的原则
财务会计内部控制应遵循以下基本原则：（1）合规合法原则。内部财务会计控制应当符合国家有关法律法规和会计基础工作规范，以及单位的实际情况。（2）全员性原则。内部财务会计控制应当约束医院内部涉及会计工作的所有人员，任何个人都不得拥有超越内部会计控制的权力。医院院长应当对本院的内部会计控制的建立健全及有效实施负责。（3）全面性与系统性结合原则。内部财务会计控制应当涵盖医院内部涉及会计工作的各项经济业务及岗位。并应针对业务处理过程中关键控制点。落实到决策、执行、监督、反馈等各个环节。（4）权责明确、相互制衡原则。内部会计控制应当保证医院内部涉及会计工作的机构、岗位的合理设置及其职责权限的合理划分，坚持不相容职务相互分离，确保不同机构和岗位之间权责分明、相互制约、相互监督。（5）成本效益原则。内部财务会计控制应当遵循成本效益原则，以合理的成本达到最佳的控制效果。（6）动态性原则。内部财务会计控制应随着外环境的变化，医院业务职能的调整和管理要求的提高，不断修改和完善。
3 财务会计内部控制的内容
财务会计内部控制涉及会计工作所有经济业务。卫生部制定的《规定》对内部财务会计控制内容提出10项要求。（1）预算控制。包括建立预算的编制、审批、执行、调整、考核等管理制度。特别要求医疗机构要按照批准的年度预算组织收入、安排支出、严格控制无预算支出。（2）收入控制。涵盖建立健全收入、价格、医疗预收款、票据、退费管理制度及岗位责任制。（3）支出控制。健全支出的申请、审批、审核、支付等制度，明确支出审批权限，责任和相关控制措施。（4）货币资金控制。建立严格的货币资金业务授权批准制度，明确被授权人的审批权限、审批程序。（5）药品和库存物资控制。制定科学规范的药品及库存物资管理流程，明确计划编制、审批、取得、验收入库、付款、仓储保管、领用发出与处置等环节的控制要求。（6）固定资产控制。制定固定资产管理业务流程，明确取得、验收、使用、保管、处置等环节的控制要求。（7）工程项目控制。建立健全工程项目管理制度和岗位责任制，制定项目决策，概算编制，项目实施，价款支付、竣工决策、竣工审计业务流程。（8）对外投资控制。建立对外投资项目立项、评估、决策环节的有效控制措施。（9）债权和债务控制。建立健全应收款、应付款项审批手续、清欠核对报告、定期清理等制度。（10）财务电子信息化控制。明确其功能，业务流程，操作授权、数据结构和数据校验等方面必须符合财务会计内部控制的要求。
4 财务会计内部控制方法
纵观《规定》，可以总结出业务流程控制、不相容职务分离控制、授权批准控制、预算控制、财产保全、内部报告控制等6种方法。本文重点阐述前3种控制方法。
4.1 业务流程控制 卫生部在《决定》中，对10项控制内容均提出要制定业务管理流程的要求。所谓业务管理流程就是业务管理程序，只有明确规范的程序，才能防止财务会计管理中出现的漏洞和偏差。如工程项目管理程序，第一步要编制可行性研究报告，由立项的发改委批复。第二步要编制方案设计，由具备相应资质的设计单位编制方案设计，报同级计委、卫生部门审定。第三步项目招标，按可行性研究报告批复中核准的招标方案，通过招标活动，确定工程监理、主体设计和施工单位。第四步批准开工，项目开工前要取得建设和土地主管部门“建设工程规划许可证”、“工程施工许可证”和“土地使用证”。第五步工程质量监督，要在工程设计、工程施工、竣工验收、工程保修等阶段进行全面质量监督管理。第六步工程投资，建设单位要认真做好工程前期准备，工程设计、工程招标、工程施工等各阶段资金投放量控制工作。第七步工程进度管理，要制定建设项目总体及分阶段工程放工进度计划，保证建设项目的供暖、供电、通风、污物处理等配套辅助与主体同步建设，确保建设任务按期完成。第七步检查及竣工验收。第八步项目后评估。
在制定业务管理流程中除规范工作程序提高工作效率外，要主要的是明确责任人，责任人的权力和责任以及互相之间的牵制制度。从而保证在流畅的程序前提下，形成决策者、执行者、监督者之间的制衡机制，减少或防止腐败现象的发生。
4.2 不相容职务分离控制 《规定》中对每项财务会计内部控制内容，都十分强调不相容职务相互分离。不相容职务是指如果由一个人担任，既可能发生错误和舞弊行为，又可能掩盖其错误和弊端行为的职务。将不相容职务实行分离，也就是说两人或两个人以上的人或部门分别管理，无意识犯同样错误机会的可能性很小，有意识的合伙舞弊的可能性也会大大降低。不相容职务分离核心是“内部牵制”合理设置会计及相关工作岗位，形成相互制衡机制，不相容职务分离内容具体包括授权和执行的职务要分离、执行和审核和职务要分离，执行和记录的职务要分离，保管和记录职务要分离。
4.2.1 授权和执行的职务分离 这是体现决策权和执行权相分离的原则，如果决策权和执行权集中于一人身上就容易产生舞弊。如在收入控制方面，医疗服务价格和药品价格要在院长领导下由财务部门根据国家政策来制定，其收入由住院处和门诊收款处来执行；医疗预收款的退费要经过财务科批准，住院处方能退还；各种收入票据要由财务部门统一管理，收款员使用时要办理领用、核销、审查手续；各项收入由财务部门统一核算，其他任何科室和个人不得收取款项。在支出控制方面，重大经济事项支出要经过医院领导班子讨论决定后，交有关部门执行，尤其是药品、医疗器械采购不能由经办机构负责人一人说了算，要经过医院领导批准后，由药剂科或器械科执行采购。总之在院长批准条件下，在执行过程中由谁来购买，两者在明确职责权限基础上做到互相分离。
4.2.2 执行和审核职务要分离 财务收入支出事项牵制制度要求有经办人、验收人、审核人和批准四道工序，审核人是行使收支的合法性和合理性的审查职务，它又是批准人能否批准的收支的依据，执行和审核职务的分离，会形成一种互相制约的关系，防止执行职务的人偏离收支计划，违背财经纪委和法律法规。
4.2.3 执行和记录的职务分离 特别是支票和银行存款印鉴要实行分管制度，防止集中出纳员一人保管而产生舞弊现象。工程项目管理人员不能兼管工程决算的审查。《决定》对月末编制银行存款调节表提出新的要求，不能由银行出纳人员自行编制，要由以外的财务人员进行核对。
4.2.4 保管和记录的职务要分离 对物资要设三级帐薄管理，财务部门设立总帐，进行总分类核算，物资保管部门要设置立明细帐、进行明细核算，物品保管员要设立数量明细帐，进行品种、规格、数量的核算。三者互相制约，才能保护财产物资的安全和完整，同时还要做到记录明细帐和总帐要分离、登记日记帐和总帐要分离。
4.3 授权批准控制 授权批准控制是指医院在处理财会业务时，必须经过授权批准。授权批准体系的建立应包括授权批准的范围，授权批准的层次、授权批准的责任：（1）授权批准范围必须是授权人指定范围内权力行为，如果超越指定权力行为，这种授权是无效的。（2）授权批准一般分三个层次，基本建设、大型维修，药品和设备购置应由职工代表大会批准，正常经济运行的支出由医院院长审批，小型支出由财务科长审批。（3）授权批准的责任是指在授权批准时，既要明确下属的有哪些权限，也要明确应承当的责任，做到权、责的统一，有权无责会造成权力的失控，有责无权会形成无所作为，有权有责才能保持政令畅通。
都很重要的
