合并报表中存货抵消分录的问题~
把AB公司看做一个整体，存货未销售至第三方前，成本应该以6计算
2009年，A公司结转存货6，营业收入10-6=4，B公司确认存货10，营业收入0；合并报表存货4，营业收入0。显然A+B多出了4存货和4营业收入
抵消分录
借 营业收入 4
贷 存货 4
2010年，A公司无业务，B公司结转存货10，营业成本10；合并报表结转存货6，营业成本6。A+B比合并报表多出了营业成本4，同时多结转了存货4。
抵消分录
借 存货 4
贷 营业成本 4
同时我们还要考虑到2009年的抵消分录到了2010年，需要结转年初未分配利润
借 年初未分配利润 4
贷 存货 4
你把后面两个分录一加，就得到最终的抵消分录
借 年初未分配利润 4
贷 营业成本 4
其含义就是在合并报表中减少本期多结转的营业成本4，同时减少2009年内部交易发生时多确认的营业收入4。至于存货，由于已经卖出去了，因此期末AB公司和合并报表中的成本都为0，不需要抵消了。
再说为什么2009年售出应该抵消10，假设2009年全部售出存货，售价x
首先2009年A公司确认收入10，确认成本6，并结转存货6；B公司确认收入x，确认成本10，确认并结转存货10；合并报表确认收入x，确认成本6，并结转存货6。
可以看到，A+B报表比合并报表多计提了收入10，成本10，因此要做以下抵消分录
借 营业收入 10
贷 营业成本 10
两者是不一样的，不知道您是否理解了。如果这笔存货到了2009年卖出一半，另一半在2010年卖出，
2009年分录
借 营业收入 7
贷 营业成本 5
存货 2
2010年分录就应该是
借 期初未分配利润 2
贷 营业成本 2
发现了吗，其实2010年结转的期初未分配利润其实就是2009年抵消的营业收入与营业成本之差，所以2010年卖出存货和2009年卖出存货的抵消分录是截然不同的。
借：库存商品 贷：固定资产
一方卖存货，一方购入固定资产
借：营业收入
贷：营业成本
固定资产
固定资产多入账了，账面价值小于计税基础，那么第一期的抵消分录肯定是你所说的做法（上述还应包括本年的多提这就抵消，我未列示）
但是以后每一期都有
借：固定资产
贷：管理费用 相当于递延所得税资产的转回，所以以后每提一次折旧就转回一部分递延所得税资产
借：所得税费用
贷：递延所得税资产
而最早的分录
已经变成了
借：递延所得税资产
贷：未分配利润-年初
你理解一下
其实你第一句话就错了。在合并财报调整后数据里，资产的账面价值是销货方的资产账面价值；但是资产的计税基础的购货方的资产账面价值。这样是形成了资产的账面价值小于计税基础的，形成可抵扣暂时性差异。在调整分录时，借：递延所得税资产 贷：所得税费用。不知道我表达清楚不。
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