《审计》每日一练-2022年注册会计师考试（1-21）
2022年注册会计师考试《审计》每日一练
1.【多选题】下列有关财务报表审计与内部控制审计的共同点的说法中，正确的有( )。
A.两者识别的重要账户、列报及其相关认定相同
B.两者的审计报告意见类型相同
C.两者了解和测试内部控制设计和运行有效性的审计程序类型相同
D.两者测试内部控制运行有效性的范围相同
2.【多选题】对于内部控制审计，下列有关重要账户的说法中，正确的有( )。
A.超过财务报表整体重要性的账户未必是重要账户
B.在识别重要账户时，注册会计师不应考虑控制的影响
C.在识别重要账户时，注册会计师无需确定重大错报的可能来源
D.存在舞弊风险的账户，即使其金额小于财务报表整体重要性仍是重要账户
3.【多选题】在执行集团公司内部控制审计时，对于内部控制可能存在重大缺陷的业务流程，下列各项中正确的有( )。
A.在接近评价基准日的时间测试内部控制
B.选择更多的子公司进行控制测试
C.增加相关内部控制测试量
D.亲自进行相关测试而非利用他人的工作
4.【单选题】关于内部控制审计与财务报表审计，以下说法中，错误的是( )。
A.在内部控制审计中，注册会计师在对内部控制有效性形成结论时，应当同时考虑财务报表审计中实施的、所有针对控制设计和运行有效性测试的结果
B.在内部控制审计中，注册会计师应当评价财务报表审计中实施的实质性程序的结果对控制有效性结论的影响
C.在财务报表审计中，注册会计师应当了解和测试内部控制
D.在财务报表审计中，注册会计师应当了解内部控制。
5.【单选题】关于内部控制审计与财务报表审计，以下说法中错误的是( )。
A.在内部控制审计中，注册会计师了解和测试内部控制的目的是为了对内部控制的有效性发表审计意见
B.在财务报表审计中，注册会计师了解和测试内部控制的目的是为了确定实质性程序的性质、时间安排和范围
C.在内部控制审计中，注册会计师应当针对所有重要账户和列报的每一个相关认定获取控制设计和运行有效性的审计证据
D.在财务报表审计中，注册会计师应当针对所有重要认定实施控制测试
「参考答案及解析」
1.【答案】AC。解析：
A选项：注册会计师在识别重要账户、列报及其相关认定是应当评价的风险因素对于内部控制审计和财务报表审计而言是相同的，因此对于同一财务报表，在两种审计中识别的重要账户、列报及其相关认定应当相同，故A项正确;
B选项：财务报表审计的意见类型包括：无保留意见、保留意见、否定意见和无法表示意见四种。企业内部控制审计意见类型包括：无保留意见、否定意见和无法表示意见三种，没有保留意见，故B项错误;
C选项：两种了解和测试内部控制设计和运行有效性的基本方法相同，故C项正确;
D选项：在财务报表审计中，如果预期不信赖内部控制，可以不实施控制测试，不测试内部控制的有效性。在内部控制审计中，注册会计师应当针对所有重要账户和列报的每一个相关认定获取控制设计和运行有效性的审计证据，以便对内部控制整体的有效性发表审计意见，故D项错误。故本题选AC。
2.【答案】ABD。解析：
选项A：一个账户或列报的金额超过报表整体重要性，并不必然表明其属于重要账户或列报，因为注册会计师还需要考虑定性的因素，A项正确;
选项B：在识别重要账户、列报及相关认定时，注册会计师不应考虑控制的影响，因为内部控制审计的目标本身就是评价控制的有效性，B项正确;
选项C：在识别重要账户、列报及相关认定时，注册会计师还应当确定重大错报的可能来源，C项错误;
选项D：从性质上说，注册会计师可能因为某账户受固有风险或舞弊风险的影响而将其确定为重要账户，即使该账户从金额上看并不重大，D项正确。
3.【答案】ABCD。解析：对于内部控制可能存在重大缺陷的领域，注册会计师应给予充分的关注，具体表现在：对相关的内部控制亲自进行测试而非利用他人工作;在接近内部控制评价基准日的时间测试内部控制;选择更多的子公司或业务部门进行测试;增加相关内部控制的控制测试量等。
4.【答案】C。解析：在财务报表审计中，注册会计师应当了解内部控制，并在必要时测试内部控制。
5.【答案】D。解析：在财务报表审计中，如果注册会计师预期内部控制运行有效或仅通过实施实质性程序无法应对评估的重大错报风险时，注册会计师应当测试内部控制。
