会计习题 初级会计习题
会计分录对于每一个会计人来说并不陌生,可以说是从事会计之根本。但是绝大多数会计人的基础并没有打好,每一个人都多少有一点好高骛远。
接下来给大家呈现一道《会计基础》课程里超级简单的会计分录题目,也许大家已经耳熟能详,但是却几乎没有几个人能够回答正确。
题目:甲公司为一般纳税人,从供应商乙公司处购买商品一批,取得增值税专用发票,价款100元,进项税额17元,尚未认证,货款未付。
也许,很多的朋友想都不想,认为会计分录为:
借:库存商品 100
应交税费-应交增值税-进项税额 17
贷:应付账款-乙公司 117
以上会计分录的错误有两处。
第一个错误是——“应交税费-应交增值税-进项税额”
2016年12月3日的《增值税会计处理规定》(财会[2016]22号)明确规定,尚未认证的进项税应该记为“应交税费-待认证进项税额”,即:
借:应交税费-应交增值税-进项税额 17
贷:应交税费-待认证进项税额 17
第二个不够准确的是——“应付账款-乙公司”
准确的说,贷方可能有两个科目:“应付账款-乙公司”、“预付账款-乙公司”,到底是哪个?取决于此前的核算使用的是哪一个科目。
如果此前核算使用的是“应付账款-乙公司”,那么现在也使用“应付账款-乙公司”,如果此前核算使用的是“预付账款-乙公司”,那么现在也使用“预付账款-乙公司”,要保持一致性。
否则,如果针对同一个供应商,一部分金额在应付账款里核算,一部分金额在预付账款里核算,对账时还得看两个账簿余额,实在是有些麻烦,一个供应商也就罢了,但是有很多个供应商呢?那得是多么的痛苦。
因此,总结一下,该笔会计分录准确的描述应该是:
(1)如果此前是在应付账款核算,那么:
借:库存商品 100
应交税费-待认证进项税额 17
贷:应付账款-乙公司 117
(2)如果此前是在预付账款核算,那么:
借:库存商品 100
应交税费-待认证进项税额 17
贷:预付账款-乙公司 117
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题中试题的解题,关键在于会计等式的运用,即:1、资产 = 负债 + 所有者权益
2、期初所有者权益 + 追加投资 – 收回投资 + 利润 = 期末所有者权益
3、收入 – 费用 = 利润
由此:
甲主体:
期末所有者权益 = 220 000 – 35 000 = 185 000元
本期利润 = 122 000 – 91 000 = 31 000元
期初所有者权益 = 185 000 – 15 000 + 6 000 – 31 000 = 145 000元
期初资产A = 45 000 + 145 000 = 190 000元
乙主体:
期初所有者权益 = 194 000 – 46 560 = 147 440元
期末所有者权益 = 223 100 – 46 560 = 176 540元
本期利润 = 91 180 – 60 140 = 31 040元
本期追加投资B = 176 540 – 147 440 + 11 640 – 31 040 = 9 700元
丙主体:
期初所有者权益 = 90 000 – 36 000 = 54 000元
期末所有者权益 = 81 000 – 18 000 = 63 000元
本期利润 = 63 000 – 54 000 – 189 000 + 5 400 = -174 600元
本期收入C = -174 600 + 29 700 = -144 900元
(注:解题结果出现不合理现象,可能是由于题中提供的相关数据存在错误,请核对。猜测本期追加投资是否应当为18 900元,如果是,则计算结果应当为:25 200元)
丁主体:
期初所有者权益 = 322 000 – 46 000 = 276 000元
本期利润 = 161 000 – 124 200 = 36 800元
期末所有者权益 = 276 000 + 82 800 – 46 000 + 36 800 = 349 600元
期末负债D = 414 000 – 349 600 = 64 400元