写商业银行的内部审计问题时要注意什么 商业银行内部主要审计事项包括哪些
你好，存在的问题有很多。
目前商业银行内部审计存在以下主要问题：
(1) 商业银行内部审计为促进金融体制改革及各项业务稳健发展的服务意识尚待加强。商业银行要进一步完善审计组织结构，健全商业银行内部管理机制，加强对金融机构内部控制的审计。
(2) 金融审计范围较为狭窄，审计手段过于单一，不能很好地适应金融业务逐步外向型发展的需要。通常情况下会聘请一些专业的审计公司(例如北京时代新威信息技术有限公司),以此提高审计机制，采取多元化的审计方法，维护商业银行的高效运营。
(3) 内部审计人员的素质尚不能完全适应新形势下审计发展的需要。商业银行内部审计人员要坚持以人为本的管理思想，着力培育自身良好的企业文化，提高审计人员的专业水平和综合素质。
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对于银行授信业务的审计要点，可以分为授权管理的店审计，凭证和记录的审计，授信业务操作环节的审计。
授权管理的审计：
对授权管理的审计主要审计授权层次是否清晰，授权事项、范围是否确定，责任是否明确，授权形式是否合规，授权及变动是否有书面依据。授信业务环节中不相容职务是否分离，以防止道德风险和操作风险的发生。授信业务的调查和审批部门是否分设，各部门、各负责人是否严格按规定程序操作。是否对所有客户进行了综合授信额度的审查、认定并据以实行。贷款是否符合信贷流程，是否符合贷审分离、贷审会制度和审批权限，授信业务审查要点是否落实，风险揭示及防范措施是否充分和完备。是否严格执行授信审批程序，有无逆程序操作和放松授信标准的情况。
凭证和记录的审计
凭证和记录的审计主要审计授信业务流程中是否设置和使用适当的凭证和记录，以确保授信业务活动记载准确，能够全面反映授信业务的操作轨迹。如贷审会记录、授信业务审批传递单、授信业务审定单、贷款合同、放款凭证等书面记录是否完整反映业务轨迹。
授信业务操作环节的审计
（1）调查环节审计。贷前调查是否做到双人调查、实地查看。对借款人的管理水平、生产经营情况和财务状况、发展前景、还款能力、信誉情况，借款的合法性、安全性、盈利性是否作了认真细致的调查并写出信息充分的调查报告，以作为授信审查和决策的依据。
（2）审查环节审计。审查人员对调查人员提供的资料是否进行认真的复核，审查意见是否简单地建立在调查人员所作的调查结论基础上。贷时审查是否根据借款人的资金需要和有关贷款条件的规定对借款人的申请进行认真的审查，有无认真揭示业务风险，并提出降低风险对策。
（1）调查环节审计。贷前调查是否做到双人调查、实地查看。对借款人的管理水平、生产经营情况和财务状况、发展前景、还款能力、信誉情况，借款的合法性、安全性、盈利性是否作了认真细致的调查并写出信息充分的调查报告，以作为授信审查和决策的依据。
（2）审查环节审计。审查人员对调查人员提供的资料是否进行认真的复核，审查意见是否简单地建立在调查人员所作的调查结论基础上。贷时审查是否根据借款人的资金需要和有关贷款条件的规定对借款人的申请进行认真的审查，有无认真揭示业务风险，并提出降低风险对策。
（3）贷后管理环节审计。是否保持与借款人的密切联系，贷后检查有无做到双人交叉，现场检查；是否进行定期的信贷分析，发现问题是否及时上报，并采取相应的措施以防范信贷资产风险。授信业务档案是否齐备。信息资料收集、记载、归档是否及时和完整。信贷员管理考核制度是否健全、有效。从事信贷重要岗位人员在离开本岗位时，是否对其在任职期间和职责权限内所发放贷款的风险情况进行检查认定，并严格工作移交手续。
（3）贷后管理环节审计。是否保持与借款人的密切联系，贷后检查有无做到双人交叉，现场检查；是否进行定期的信贷分析，发现问题是否及时上报，并采取相应的措施以防范信贷资产风险。授信业务档案是否齐备。信息资料收集、记载、归档是否及时和完整。信贷员管理考核制度是否健全、有效。从事信贷重要岗位人员在离开本岗位时，是否对其在任职期间和职责权限内所发放贷款的风险情况进行检查认定，并严格工作移交手续。
（4）决策环节审计。决策层次是否清晰，责任是否明确，决策执行的反馈及调整是否及时。
二、内部审计技术落后，范围过窄。目前我国商业银行内部审计仍然处于对账目基础审计的阶段，主要依赖审计者个人经验判断，与国际银行业通行的风险基础审计方式相比，存在较大差距。这使得我国银行内部审计随意性大，不能避免审计风险，审计成本高，审计效率低下。而且，随着银行业务的计算机化，传统的审计方式也渐渐无法适应银行业务发展的要求，制约了内审作用的发挥。同时，目前商业银行内部审计还只是处在查错纠弊的阶段，缺乏对银行管理结构和内部控制体系以及经济效益状况的审计和评价，无法适应商业银行业务快速发展对内部审计的要求。
三、内部审计部门力量薄弱，内审作用有限。国外银行内部审计人员占银行员工总数的5％，而我国商业银行内部审计人员占银行员工总数的1％，还没有达到中国人民银行总行要求内审人员达到员工总数的2％的要求。同时，一些银行内部审计人员综合素质差，业务能力不强，无法适应银行业务飞速发展的要求。西方国家银行对内部审计人员的要求普遍较高，内审人员一般都具有大学学历，具有注册会计师或注册内部审计师资格，在银行工作5年以上。我国银行内审人员往往知识结构单一，取得审计师、注册会计师或硕士学位的人员极少，对商业银行电子计算机业务系统不熟悉，无法通过计算机进行审计，一些审计人员的素质较低，缺乏复合型的审计人才，不能满足审计工作的需要。
