交易性金融资产 累计损益怎么算 交易性金融资产的累计损益计算公式
(1)借：交易性金融资产——成本450-10=440【初始成本不包括已宣告未发放的股利】
应收股利10
投资收益4【交易费用直接计入当期损益】
贷：银行存款454
（2）借：银行存款10
贷：应收股利10
（3）由于取得时的实际成本为440，应计提的公允价值变动为5*100-440=60
借：交易性资产——公允价值变动5*100-440=60
贷：公允价值变动损益60
（4）借：应收股利0.5*100=50
贷：投资收益50
（5）借：银行存款50
贷：应收股利50
（6）公允价值相比上次变动后的价值下降，差额应减少交易性金融资产账面价值
借：公允价值变动损益（5-4.6）*100=40
贷：交易性金融资产——公允价值变动40
（7）借：银行存款430
投资收益30
贷：交易性金融资产——成本440
——公允价值变动20
先前计入公允价值变动的浮亏或者浮盈由于已经实现，要转入投资收益，但不影响利润表，因为两个科目都属于损益科目体现在利润表。
借：公允价值变动损益20
贷：投资收益20
其实那个-120是资产的性质所决定的，这种交易性金融资产本身的变动是直接计入当期损益的，因此至于是负还是正应当看其资产本身的种类，所以-120就是损失了而前面的所有的正都是这收益了！
关于损益的计算公式目前这种“借贷记账法”中是无法直接得出了，必须通过对资产或其他会计要素进行分析得来！！
要求：
（1）编制上述经济业务的会计分录。
（2）计算该交易性金融资产的累计损益。
2、（1）
①2007年5月购入时：
借：交易性金融资产——成本 600
应收股利 20
投资收益 6
贷：银行存款 626
②2007年5月30日收到股利时
借：银行存款 20
贷：应收股利 20
③2007年6月30日
借：交易性金融资产——公允价值变动 40(200×3.2-600)
贷：公允价值变动损益 40
④2007年8月10日宣告分派时
借：应收股利 40(0.2×200)
贷：投资收益 40
④2007年8月20日收到股利时
借：银行存款 40
贷：应收股利 40
⑤2007年12月31日
借：交易性金融资产——公允价值变动 80(200×3.6-200×3.2)
贷：公允价值变动损益 80
⑥2008年1月3日处置
借：银行存款 630
公允价值变动损益 120
贷：交易性金融资产——成本 600
交易性金融资产——公允价值变动 120
投资收益 30
（2）计算该交易性金融资产的累计损益=―6 ＋40＋40＋80－120＋30＝64万元
你说的累计损益应该是包括两部分，一个是投资收益科目是由交易费用，和分配的股利或者利息构成的，另一个是交易性金融资产明细科目下的其他资本公积和公允价值变动，这两个科目在处置时，又要计入投资收益。所以计算最终的投资收益科目的余额就可以了。
3月5日
借：交易性金融资产—成本 62.5
应收股利 2.5
投资收益 2
贷：银行存款 67
4月15日
借：银行存款 2.5
贷：应收利息 2.5
6月30日
借：交易性金融资产—公允价值变动 7.5
贷：公允价值变动损益 7.5
12月31日
借：公允价值变动损益 5
贷：交易性金融资产—公允价值变动 5
次年3月2日
借：应收股利 1
贷：投资收益 1
4月15日
借：银行存款 1
贷：应收股利 1
5月20日
借：银行存款 60
投资收益 5
贷：交易性金融资产—成本 62.5
—公允价值变动 2.5
按初始成本62.5万元与账面余额65万元之差确认投资收益/损失
借：公允价值变动损益 2.5
贷：投资收益 2.5
累计收益=-2+1-5+2.5=-3.5万元
累计收益=收入-支出=60+3.5-65-2=-3.5万元
