小知识｜全过程跟踪审计方法
作者&投稿：释满 （若有异议请与网页底部的电邮联系）
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全过程跟踪审计方法，在实践中已彰显出它的优越性和广阔的应用前景。全过程跟踪审计能够促进建设项目规范管理，提高建设工程质量和加快工程建设速度，真实反映并有效控制工程造价，维护合法权益，提高投资效益。我们需要掌握好其方法，运用于建设工程管理中。今天跟着保标招标小编重点来看一看全过程跟踪审计相关的知识点！一、全过程跟踪审计的内容和重点全过程跟踪审计主要实施在项目前期阶段、项目实施阶段和项目竣工阶段。项目前期阶段主要是评价建设项目的可行性，控制投资方向，防止因决策失误造成投资损失，为建设项目的顺利实施奠定基础。审计重点是项目决策、项目设计、工程招投标、合同签订及履行。项目实施阶段主要是对合同与概算执行情况、设计变更、签证与索赔情况的审计，监督建设资金的合理、有效使用，防止资金被挤占挪用。审计重点是设计变更、工程签证。项目竣工阶段主要是工程结算审核，结余资金、尾工工程和交付资产审计，财务决算审计，投资效果审计。审计重点是竣工结算、竣工财务决算。二、全过程跟踪审计工作中存在的问题建设项目跟踪审计普遍从建设工程开工后介入，主要针对于工程施工质量、进度，工程结算，合同执行等活动进行监督，往往忽略项目前期决策、设计、招投标和合同的签订。前期决策失误可能会使建设单位投资得不到预期的经济效益，甚至造成重大资产损失。设计不完善，造成大量设计变更、工程返工、工期延长、工程总造价增加的情况。招投标过程中易出现围标、串标或单项工程分段招标，各标段出现重复工程内容的现象，给建设单位和国家的经济利益造成巨大的损失。合同重要条款缺失或者合同执行不到位，会给建设单位带来财务风险。审计人员参与施工现场管理较少，对很多施工工艺不清楚，易出现因套用定额子目不准确，造成高估冒算的现象。三、全过程跟踪审计工作优化方案以施工阶段审计为重点向前期决策阶段、设计阶段和招投标阶段延伸;审计人员参与现场，参与管理，对建设项目预算执行情况及竣工决算进行审计监督，及时报告，迅速反馈、及时纠正，提出审计意见和建议，并督促被审计单位尽快执行、落实审计意见和建议。(一)项目前期阶段审计工作1、最重要的是项目的立项过程。我们要审查项目的需求预测和市场情况分析、拟建规模和场址选择、项目工艺和技术方案、投资估算和资金筹措等方面，是否在满足经济效益、技术操作、安全、质量、工期前提下最大限度地节约建设成本。2、审查项目勘察是否全覆盖，深度、广度是否满足建设要求;审查是否着眼于项目寿命周期成本，而非仅仅考虑投资成本;审查设计是否满足建设场址地质特征的要求，设计概算和施工图预算编制的完整性和准确性。3、审查招标代理机构资质，投标人资质，招标文件，以及开标、评标、定标程序是否符合国家相关法律、法规的要求。4、审查合同内容是否符合国家法律、法规，文字表达是否准确，合同条款是否响应招标文件，违约责任约定是否明确。(二)项目实施阶段审计工作1、审查设计变更内容是否合理，尽量少出现返工现象;有无擅自扩大建设规模和提高建设标准的问题;概算调整是否按规定程序报批，手续是否完备;2、审查建设项目计划进度与实际工期情况是否吻合;是否严格执行各项建设项目经营、质量责任制度;现场管理是否规范，资料是否完整、手续是否齐全;3、审查材料、设备采购是否严格按照招标管理办法的规定进行招标;采购价格、数量、质量是否合理、真实可靠;验收、保管、使用与维护是否严格按规定执行;4、审查工程进度款结算是否依据监理单位签发的工程形象进度表;有无多付、重付工程进度款的问题;5、审查合同履约情况，包括设计、施工、监理单位是否按照合同认真履约，有无转包或违规分包问题;施工单位有无擅自修改工程设计、偷工减料的问题;6、审查建设资金是否落实并按计划及时到位;是否按规定使用，有无被侵占、挪用、转移的问题;是否与生产资金严格区分核算;7、审查建设单位是否按规定缴纳与项目有关的各项税费;是否执行国家有关环境保护等法规和政策;环境治理等项目是否和建设项目同步进行。(三)项目竣工阶段审计工作1、审查项目财务管理及会计核算情况，是否符合会计制度及相关规定的要求;审查资金使用、费用列支是否符合相关制度规定;2、审查建设项目成本真实性，有无将试生产成本挤入建设成本的问题;有无将不应由建设项目支出的费用挤入建设成本的问题等;3、审查交付使用资产完整性，交付使用资产与账面数是否一致;有无将不属于交付使用的资产混淆在内;有无将不合乎生产使用条件的固定资产交付使用;4.审查项目概算各子项的执行情况。子项工程有无扩大规模、提高建设标准和计划外项目;审查建设项目调整概算的过程、原因及其合规性、真实性;5、审查建设项目质量内部控制制度是否得到严格执行;是否取得建设项目工程质量齐全有效的证明文件;建设项目实际工期与计划进度是否吻合;6、对建设项目的投资效益进行审计。结合建设项目整个建设程序及试运行结果进行投资效益评价，计算项目投资利润率、投资回收期、内部收益率等财务指标，评价建设项目的经济效益。综上所述，今后我们要强化建设项目审计管理，做到全程追踪，通过跟踪审计，促进招投标市场规范。规范建设单位管理行为，从源头上预防不正之风，预防腐败和治理腐败，控制工程造价降低工程成本，为提高建设单位投资效益发挥积极作用;通过跟踪审计，促进监理各尽职守，完成本职工作，让建设工程的质量和进度得到保障。全面促进和提高建设工程管理水平，促进建筑业持续健康发展!为中国经济高质量发展奠定坚实的基础!
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全过程跟踪审计方法，在实践中已彰显出它的优越性和广阔的应用前景。全过程跟踪审计能够促进建设项目规范管理，提高建设工程质量和加快工程建设速度，真实反映并有效控制工程造价，维护合法权益，提高投资效益。我们需要掌握好其方法，运用于建设工程管理中。今天跟着保标招标小编重点来看一看全过程跟踪审计相关的知识点！一、全过程跟踪审计的内容和重点全过程跟踪审计主要实施在项目前期阶段、项目实施阶段和项目竣工阶段。项目前期阶段主要是评价建设项目的可行性，控制投资方向，防止因决策失误造成投资损失，为建设项目的顺利实施奠定基础。审计重点是项目决策、项目设计、工程招投标、合同签订及履行。项目实施阶段主要是对合同与概算执行情况、设计变更、签证与索赔情况的审计，监督建设资金的合理、有效使用，防止资金被挤占挪用。审计重点是设计变更、工程签证。项目竣工阶段主要是工程结算审核，结余资金、尾工工程和交付资产审计，财务决算审计，投资效果审计。审计重点是竣工结算、竣工财务决算。二、全过程跟踪审计工作中存在的问题建设项目跟踪审计普遍从建设工程开工后介入，主要针对于工程施工质量、进度，工程结算，合同执行等活动进行监督，往往忽略项目前期决策、设计、招投标和合同的签订。前期决策失误可能会使建设单位投资得不到预期的经济效益，甚至造成重大资产损失。设计不完善，造成大量设计变更、工程返工、工期延长、工程总造价增加的情况。招投标过程中易出现围标、串标或单项工程分段招标，各标段出现重复工程内容的现象，给建设单位和国家的经济利益造成巨大的损失。合同重要条款缺失或者合同执行不到位，会给建设单位带来财务风险。审计人员参与施工现场管理较少，对很多施工工艺不清楚，易出现因套用定额子目不准确，造成高估冒算的现象。三、全过程跟踪审计工作优化方案以施工阶段审计为重点向前期决策阶段、设计阶段和招投标阶段延伸;审计人员参与现场，参与管理，对建设项目预算执行情况及竣工决算进行审计监督，及时报告，迅速反馈、及时纠正，提出审计意见和建议，并督促被审计单位尽快执行、落实审计意见和建议。(一)项目前期阶段审计工作1、最重要的是项目的立项过程。我们要审查项目的需求预测和市场情况分析、拟建规模和场址选择、项目工艺和技术方案、投资估算和资金筹措等方面，是否在满足经济效益、技术操作、安全、质量、工期前提下最大限度地节约建设成本。2、审查项目勘察是否全覆盖，深度、广度是否满足建设要求;审查是否着眼于项目寿命周期成本，而非仅仅考虑投资成本;审查设计是否满足建设场址地质特征的要求，设计概算和施工图预算编制的完整性和准确性。3、审查招标代理机构资质，投标人资质，招标文件，以及开标、评标、定标程序是否符合国家相关法律、法规的要求。4、审查合同内容是否符合国家法律、法规，文字表达是否准确，合同条款是否响应招标文件，违约责任约定是否明确。(二)项目实施阶段审计工作1、审查设计变更内容是否合理，尽量少出现返工现象;有无擅自扩大建设规模和提高建设标准的问题;概算调整是否按规定程序报批，手续是否完备;2、审查建设项目计划进度与实际工期情况是否吻合;是否严格执行各项建设项目经营、质量责任制度;现场管理是否规范，资料是否完整、手续是否齐全;3、审查材料、设备采购是否严格按照招标管理办法的规定进行招标;采购价格、数量、质量是否合理、真实可靠;验收、保管、使用与维护是否严格按规定执行;4、审查工程进度款结算是否依据监理单位签发的工程形象进度表;有无多付、重付工程进度款的问题;5、审查合同履约情况，包括设计、施工、监理单位是否按照合同认真履约，有无转包或违规分包问题;施工单位有无擅自修改工程设计、偷工减料的问题;6、审查建设资金是否落实并按计划及时到位;是否按规定使用，有无被侵占、挪用、转移的问题;是否与生产资金严格区分核算;7、审查建设单位是否按规定缴纳与项目有关的各项税费;是否执行国家有关环境保护等法规和政策;环境治理等项目是否和建设项目同步进行。(三)项目竣工阶段审计工作1、审查项目财务管理及会计核算情况，是否符合会计制度及相关规定的要求;审查资金使用、费用列支是否符合相关制度规定;2、审查建设项目成本真实性，有无将试生产成本挤入建设成本的问题;有无将不应由建设项目支出的费用挤入建设成本的问题等;3、审查交付使用资产完整性，交付使用资产与账面数是否一致;有无将不属于交付使用的资产混淆在内;有无将不合乎生产使用条件的固定资产交付使用;4.审查项目概算各子项的执行情况。子项工程有无扩大规模、提高建设标准和计划外项目;审查建设项目调整概算的过程、原因及其合规性、真实性;5、审查建设项目质量内部控制制度是否得到严格执行;是否取得建设项目工程质量齐全有效的证明文件;建设项目实际工期与计划进度是否吻合;6、对建设项目的投资效益进行审计。结合建设项目整个建设程序及试运行结果进行投资效益评价，计算项目投资利润率、投资回收期、内部收益率等财务指标，评价建设项目的经济效益。综上所述，今后我们要强化建设项目审计管理，做到全程追踪，通过跟踪审计，促进招投标市场规范。规范建设单位管理行为，从源头上预防不正之风，预防腐败和治理腐败，控制工程造价降低工程成本，为提高建设单位投资效益发挥积极作用;通过跟踪审计，促进监理各尽职守，完成本职工作，让建设工程的质量和进度得到保障。全面促进和提高建设工程管理水平，促进建筑业持续健康发展!为中国经济高质量发展奠定坚实的基础!
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