合并报表的工作底稿 母公司当年投资收益与子公司利润分配的抵消 原理是什么啊

合并报表工作底稿中抵消的是集团内部交易中未实现的损益或资产等。比如母公司对子公司的长期股权投资，首先需要将对子公司的长期股权投资调整为权益法。

那么母公司会根据子公司调整后的净利润确认投资收益，同理，少数股东也会确认少数股东损益。而子公司根据实现的净利润进行利润分配时，会涉及盈余公积的提取、对所有者的分配等，这些都在利润分配科目的借方核算（借记“利润分配——提取盈余公积”、借记“利润分配——应付股利”）。

母公司对子公司的长期股权投资属于集团内部交易，站在集团角度，母公司并未真正产生投资收益，子公司也并未真正对外进行利润分配，所以需将母公司确认的投资收益与子公司的利润分配项目进行抵消。因子公司进行利润分配时在利润分配的借方反映，所以抵消分录中应贷记“提取盈余公积”等。

上面的抵消处理反映的是这样一个关系：期初子公司的未分配利润+本期子公司实现的收益（包括母公司的收益和少数股东的收益）＝子公司当年利润分配的金额+期末的未分配利润，其中母公司投资收益＝子公司当期实现的净利润×母公司的持股比例。

扩展资料

母公司的投资收益与子公司利润分配的抵消

借：投资收益【子公司调整后的净利润×母公司持股比例】-少数股东损益【子公司调整后的净利润×少数股东持股比例】-未分配利润-年初【子公司】

贷：提取盈余公积【子公司本期计提的金额】-对所有者（或股东）的分配【子公司本期分配的股利】-未分配利润-年末 【从上笔抵消分录抄过来的金额】

参考资料来源：百度百科-利润分配