高级财务会计,请大家帮帮忙!!!!最好有详细的解析!!拜托大家了!! 请高级财务会计高手帮忙!!!!
第一题 A ,这个是抵消分录中六大抵消的第1个。
借:实收资本
资本公积
未分配利润
盈余公积
贷:长期股权投资
少数股东权益
第二题 A 内部交易存货抵消 六大抵消分录第3个
借:收入 50000
贷:成本 40000
存货 10000(虚增的价值,内部交易产生的)
跟80%比例无关系。这块不好理解
最终20%归属于其他股东的权益,我们在合并报表里负债类专门有一个项目“少数股东权益”
第三题 D 内部应收应付抵消 六大抵消分录第2个
上年末余额4000万对应的坏账有20万,这个20万在合并报表中要抵消。
本年末新增了2000万,对应坏账10万,同样这10万也要抵掉
所以总共抵掉30万
借:应收账款 (已提取的坏账准备金额) 由于是合并报表,对应个别报表的坏账准备科目。
贷:期初未分配利润 (上期末坏账准备的余额)20
资产减值损失 (本期提取的坏账准备金额)10
这3道题要全部掌握,在注会考试中,这些都是送分题。
第一题出错了吧,
至于什么时候有期初未分配利润,就要看子公司上一年又没有未分配利润,如果有的话就必须写,如果子公司是刚刚成立的,则第一年的合并报表中就不会有期初,但以后年度正常的话都应该有
这些数都是这么出来的 :
投资收益是母公司把成本法调成权益法之后所确认的投资收益
其应=子公司本年净利润的工允价值*母公司的持股比例-母公司的应收股利
期初未分配利润是上年的期末未分配利润
少数股东损益=子公司本年净利润的公允值*少数股东的持股比例
以上所有记在借方
提取盈余公积=子公司的账面净利润*子公司自定的盈余公积百分比
应付利润=子公司的账面净利润*子公司决定的分配百分比(如子公司决定今年拿出净利润的50%来分配股利)
期末未分配利润=起初未分配利润+本年子公司净利润公允值-提取盈余公积-应付利润(其实倒挤也可以)
以上所有记贷方
A、6万元 B、98.4万元 C、99万元 D、6.6万元 E、92.4万元
递延法下按原税率转回,20*30%=6,A正确。
所得税费用=(300-20)× 33%=92.4 E正确。
2、环宇公司本年实现利润总额200万元,所得税率为33%,当年从联营单位分得税后利润20万元,将产成品一批对外捐赠,成本价10万元,计税价格12万元,从非金融机构贷款2 000万元,年利息12%(银行规定为10%,利息支出240万元,全部计入当年财务费用)。另外,当年由于会计采用加速折旧法,比税法规定多提取固定资产折旧5万元。该公司如果采用应付税款法核算,本年所得税费用为(C)。
A、73.76万元 B、88.81万元 C、74.91万元 D、78.21万元
所得税费用=【200+(12-10)-20+2000×(12%-10%)+5】× 33%=227×33%=74.91(万元)
第一题 D,E
这什么时候的题目,怎么还是递延法。。。。。。 背过就行,递延法下在开征新税或者调整税率时不调整其账面余额。在转销时按原税率转回。 如果是为了准备考试,直接忽略递延法,不考!
第二题 C 应付税款法下,所得税费用按照税务局所认定的标准来计算。
1、折旧多提了5万,利润相应减少了5万,税局不承认这少去的利润,所以纳税时要加上这5万元。
2、银行贷款利息,税务局只承认金融机构的利率,防止企业多做费用,避税。所以,多出的40万元利息费用税务局不承认,减少的40万利润纳税时要加上。
3、捐赠业务,会计处理记账为营业外支出-12万,但税务局不承认这12万,只会以10万的成本价做为支出。所以企业利润低,纳税时要加上这2万的差额。(税局不承认捐赠的资产增值了)
4、从联营企业分得的利润是已经纳过税的,所以自然不需要再交税了,这部分要从利润中扣除。
综上所述
应纳税=(200+5+40+2-20)*33%=74.91
《出纳、会计、财会方面的入门书籍推荐》
答:刚刚学肯定要看会计基础,里面是会计的常识,也是考从业资格证的科目,然后可以看中级财务会计,再看高级财务会计(也叫成本会计)。会计最重要的就是编分录和报表