关于交易性金融资产账户的性质及其相关例题 请教一道关于cpa交易性金融资产的例题
交易性金融资产属于流动资产，是为了近期内出售而持有的金融资产，例如企业以赚取差价为目的的从二级市场购入股票、债券、基金等。简单地说，借是增加，贷是减少取得分录 借 交易性金融资产—成本 应收利息（包含的利息这是债券，如果是股票，则是应收股利。） 投资收益 （相关的手续费等） 贷 银行存款确认利息 借 投资收益 贷 应收利息收到利息 借 应收利息 贷 银行存款一段时间后公允价值变动 如果市价大于账面 （如果市价小于账面，做相反分录）借 交易性金融资产—公允价值变动 贷 公允价值变动处置 借 银行存款 （卖价） 贷 交易性金融资产—成本 交易性金融资产—公允价值变动（看上面的分录，如果交易性金融资产上面余额在借方，则转入贷方，在贷方的转借方。） 投资收益（差额）同时 借 公允价值变动损益 （处置时，交易性金融资产—公允价值变动在贷方，转借方，如果在借方，转贷方） 贷 投资收益希望对你有帮助！！！
1.关于第一个问题，我首先要指出你的不足，你的不足在于，交易性金融资产你并没有写出明细科目，这样是不利于你的学习的，同时，136.9这个数字如果你写出了明细科目，你自然就知道怎么得出来了，我给你一个详细的分录，你一看就明白了。 借：银行存款 596.9 贷：交易性金融资产---成本 386 ---公允价值变动 74 投资收益 136.9 同时 借：公允价值变动损益 74 贷：投资收益 74 这样你就知道了，136.9其实就是你卖出交易性金融资产所得的收益，而74则是你持续持有交易性金融资产时所得的收益。 2。以上的分录大部分正确，就是最后一个分录让我误解。
2012年1月1日购入某公司债券，共支付价款1025万元（含债券应该发放的2011年下半年的利息），另支付交易费用4万元。该债券面值为1
000万元，于2011年1月1日发行，4年期，票面利率为5%，每年1月2日和7月2日付息，到期时归还本金和最后一次利息
6个月 12个月 应为1000*5%*6%是一年利息 除以12 是每个月的 乘以6%是半年的利息 应收利息答案里是1000X5%X6/12=25请问这里的6和12分别代表什么？ 交易性金融资产属于流动资产，是为了近期内出售而持有的金融资产，例如企业以赚取差价为目的的从二级市场购入股票、债券、基金等。简单地说，借是增加，贷是减少
取得分录 借 交易性金融资产—成本
应收利息（包含的利息这是债券，如果是股票，则是应收股利。）
投资收益 （相关的手续费等）
贷 银行存款
确认利息 借 投资收益
贷 应收利息
收到利息 借 应收利息
贷 银行存款
一段时间后公允价值变动 如果市价大于账面 （如果市价小于账面，做相反分录）
借 交易性金融资产—公允价值变动
贷 公允价值变动
处置 借 银行存款 （卖价）
贷 交易性金融资产—成本
交易性金融资产—公允价值变动（看上面的分录，如果交易性金融资产上面余额在借方，则转入贷方，在贷方的转借方。）
投资收益（差额）
同时 借 公允价值变动损益 （处置时，交易性金融资产—公允价值变动在贷方，转借方，如果在借方，转贷方）
贷 投资收益
希望对你有帮助！！！
1.初始计量
（1）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产——按公允价值进行初始计量，交易费用计入当期损益。
交易费用——是指可直接归属于购买、发行或处置金融工具新增的外部费用。
（2）企业取得以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产所支付的价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息——应当单独确认为应收项目（应收股利或应收利息）。
相关分录：
借：交易性金融资产——成本 （公允价值）
应收利息或应收股利 （买价中所含的现金股利或已到付息期尚未领取的利息）
投资收益 （交易费用）
贷：银行存款等 （实际支付的金额）
注意：对于其他的金融资产，比如可供出售金融资产、持有至到期投资，以及长期股权投资等，关于支付价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，都是这样的处理原则。
2.后续计量
（1）在持有期间取得的利息或现金股利，应当确认为投资收益。
借：应收股利或应收利息
贷：投资收益
（2）资产负债表日，以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产——按公允价值进行后续计量，公允价值变动计入当期损益。
借：交易性金融资产——公允价值变动
贷：公允价值变动损益
或相反。
（3）处置金融资产时，其公允价值与初始入账金额之间的差额应确认为投资收益，同时调整公允价值变动损益。
借：银行存款 （实际收到的金额）
贷：交易性金融资产——成本
——公允价值变动 （账面余额）
投资收益 （差额）或借方
同时：将原计入“交易性金融资产——公允价值变动”的金额转出：
借：公允价值变动损益
贷：投资收益
或相反。
此笔分录的目的：为了把交易性金融资产整个持有过程中涉及到的损益都转入投资收益中。公允价值变动损益属于未实现的损益，这里就是将未实现的损益转入已实现的损益中。
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【例题1·单选题】对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，下列有关业务中，不应贷记“投资收益”的是 （ ）。
A.收到持有期间获得的现金股利
B.收到持有期间获得的债券利息
C.资产负债表日，持有的股票市价大于其账面价值
D.企业转让交易性金融资产收到的价款大于其账面价值的差额 [答疑编号223020101] 『正确答案』C
『答案解析』选项C，贷记“公允价值变动损益”。 【例题2·单选题】某股份有限公司于2009年3月30日，以每股12元的价格购入某上市公司股票50万股，划分为交易性金融资产，购买该股票支付手续费等10万元。5月22日，收到该上市公司按每股0.5元发放的现金股利。12月31日该股票的市价为每股11元。2009年12月31日该交易性金融资产的账面价值为（ ）万元。
A.550 B.575
C.585 D.610 [答疑编号223020102] 『正确答案』A
『答案解析』2009年12月31日该交易性金融资产的账面价值＝11×50＝550（万元）。 【例题3·单选题】甲公司于2009年2月20日从证券市场购入A公司股票50 000股，划分为交易性金融资产，每股买价8元，另外支付印花税及佣金4000元。A公司于2009年4月10日宣告发放现金股利每股0.30元。甲公司于2009年5月20日收到该现金股利15 000元并存入银行。至12月31日，该股票的市价为450 000元。甲公司2009年对该项金融资产应确认的投资收益为（ ）元。
A.15 000 B.11 000
C.50 000 D.61 000 [答疑编号223020103] 『正确答案』B
『答案解析』甲公司2009年对该项金融资产应确认的投资收益＝－4 000＋0.3×50 000＝11 000（元） 【例题4·计算分析题】甲上市公司按季计提利息。2009年有关业务如下：
（1）1月1日以短期获利为目的从二级市场购入乙公司2008年1月1日发行的一批债券，面值总额为100万元，利率为6%，3年期，每半年付息一次。取得时公允价值为115万元，其中包含已到付息期但尚未领取的2008年下半年的利息3万元，另支付交易费用2万元。款项均以银行存款支付。 [答疑编号223020104] 『正确答案』
借：交易性金融资产——成本 112
应收利息 3
投资收益 2
贷：银行存款 117 （2）1月10日收到2008年下半年的利息3万元 [答疑编号223020105] 『正确答案』
借：银行存款 3
贷：应收利息 3 （3）3月31日，该债券公允价值为122万元 [答疑编号223020106] 『正确答案』
借：交易性金融资产——公允价值变动 （122－112）10
贷：公允价值变动损益 10 （4）3月31日，按债券票面利率计算利息 [答疑编号223020107] 『正确答案』
借：应收利息 （100×6%×3/12） 1.5
贷：投资收益 1.5 （5）6月30日，该债券公允价值为98万元。 [答疑编号223020108] 『正确答案』
借：公允价值变动损益 （122－98）24
贷：交易性金融资产——公允价值变动 24 （6）6月30日，按债券票面利率计算利息 [答疑编号223020109] 『正确答案』
借：应收利息 1.5
贷：投资收益 1.5 （7）7月10日收到2009年上半年的利息3万元 [答疑编号223020110] 『正确答案』
借：银行存款 3
贷：应收利息 3 （8）8月1日，将该债券全部处置，实际收到价款120万元，其中包含1个月的利息。 [答疑编号223020111] 『正确答案』
借：应收利息 （100×6%×1/12） 0.5
贷：投资收益 0.5
借：银行存款 120
交易性金融资产——公允价值变动 （24－10）14
贷： 交易性金融资产——成本 112
应收利息 0.5
投资收益 21.5
借：投资收益 14
贷：公允价值变动损益 14
