甲公司是20×8年12月25日改制的股份有限公司，所得税核算采用资产负债表债务法，所得税税率为25%， A企业采用资产负债表债务法对所得税进行核算，20×8年初“递...
作者&投稿：澹群 （若有异议请与网页底部的电邮联系）
6、甲公司20×8年有关所得税资料如下： （1）甲公司所得税采用资产负债表债~
甲公司20×9年度应计提的设备的折旧额＝（6 000－1 500）×5／15＝1 500（万元）
（2）计算20×9年度专利权的摊销额
按照变更后的会计政策：
20×7年专利权摊余价值＝2 400－2 400÷16＝2 250（万元）
20×7年应提减值准备＝2 250－2 100＝150（万元）
20×8年应摊销专利权价值＝2 100÷15＝140（万元）
20×8年应提减值准备＝（2 100－140）－1 800＝160（万元）
20×9年应摊销专利权价值＝1 800÷14＝128.57（万元）
（3）计算甲公司会计政策变更的累积影响数，并编制会计政策变更相关的会计分录。
专利权：
按新的会计政策追溯调整，20×9年1月1日无形资产的账面价值＝2 400－150－150－140－160＝1 800（万元），此时无形资产的计税基础＝2 400－150×2＝2 100（万元），累计产生的可抵扣暂时性差异为300万元。则递延所得税资产为：300×25％＝75（万元）。
借：利润分配——未分配利润 225
递延所得税资产 75
累计摊销 10
贷：无形资产减值准备 310
借：盈余公积——法定盈余公积 22.5
盈余公积——任意盈余公积 11.25
贷：利润分配——未分配利润 33.75
（1）（500-60-20+10+30+60+50-70+40）×25%=135（万元）
（2）递延所得税资产余额37.5-15+60×25%+50×25%-70×25%+40×25%=42.5（万元）
递延所得税负债余额为0.
借：所得税费用 130
递延所得税资产 5
贷：应交税费——应交所得税 135
D:解析
]
：本期计入到递延所得税资产科目的金额＝（
100
－
200
）×
25
％＝－
25
（万元）
。所
以本期“递延所得税资产”科目为贷方发生额
25
万元，期末递延所得税资产科目余额为
200
（借方）－
25
（贷方）＝
175
万元（借方
甲公司20×9年度应计提的设备的折旧额＝（6 000－1 500）×5／15＝1 500（万元）
（2）计算20×9年度专利权的摊销额
按照变更后的会计政策：
20×7年专利权摊余价值＝2 400－2 400÷16＝2 250（万元）
20×7年应提减值准备＝2 250－2 100＝150（万元）
20×8年应摊销专利权价值＝2 100÷15＝140（万元）
20×8年应提减值准备＝（2 100－140）－1 800＝160（万元）
20×9年应摊销专利权价值＝1 800÷14＝128.57（万元）
（3）计算甲公司会计政策变更的累积影响数，并编制会计政策变更相关的会计分录。
专利权：
按新的会计政策追溯调整，20×9年1月1日无形资产的账面价值＝2 400－150－150－140－160＝1 800（万元），此时无形资产的计税基础＝2 400－150×2＝2 100（万元），累计产生的可抵扣暂时性差异为300万元。则递延所得税资产为：300×25％＝75（万元）。
借：利润分配——未分配利润 225
递延所得税资产 75
累计摊销 10
贷：无形资产减值准备 310
借：盈余公积——法定盈余公积 22.5
盈余公积——任意盈余公积 11.25
贷：利润分配——未分配利润 33.75
