关于做账的联系题 借贷记账法练习题
1.借：库存现金 5000
贷：银行存款 5000
2.借：管理费用-办公用品 2000
贷：现金 2000
3.（1）借：银行存款 6000
贷：主营业务收入 6000
（2）如果是一般纳税人：
借：银行存款 6000
贷：主营业务收入 5128.21
应缴税费-应缴增值税-销项税额 871.79
4.借：管理费用（制造费用）4000
贷：应付职工薪酬-工资 4000
5.借：固定资产-电脑 3000
贷：银行存款 3000
6.借：银行存款 9000
贷：预收账款--乙企业 9000
7.借：预付账款--某某供应商 4000
贷：银行存款 4000
8.借：库存商品--A产品 4000
贷：预付账款 4000
8月4日，以现金200元支付采购员李山的差旅费。
借：管理费用-李山 200
贷：现金 200
8月5日，从银行提取现金300元备用。
借：现金 300
贷：银行存款 300
8月7日，收到购买单位甲前欠的购货款55000元，存入银行。
借：银行存款 55000
贷：应收账款-甲 55000
8月7日，以银行存款支付上月欠供应单位A的材料款及代垫运费4500元。
借：应付账款-A 4500
贷：银行存款 4500
8月8日，生产车间领用材料15000元，直接用于产品生产。
借：生产成本 15000
贷：原材料 15000
8月9日，收到购买单位乙前欠购货款41000元，存入银行。
借：银行存款 41000
贷：应收账款-乙 41000
8月10日，以银行存款24000元支付前欠供应单位的购料款。
借：应付账款 24000
贷：银行存款 24000
8月18日，收到国家投入的机床一台，价值40000元。
借：固定资产 40000
贷：实收资本 40000
8月19日，向供应单位A购进钢材15吨，计货款2000元，材料已入库，货款尚未支付。
借：原材料-钢材 2000
贷：应付账款 2000
8月22日，以银行存款支付前欠供应单位A的购料款20000元。
借：应付账款-A 20000
贷：银行存款 20000
8月22日，以银行存款3000元上交上月欠交税金。
借：应缴税费 3000
贷：银行存款 3000
8月26日，向供应单位B购进材料一批，价款15000元，材料已验收入库，货款已用银行存款支付。
借：原材料 15000
贷：银行存款 15000
8月27日，以银行存款支付到期短期借款10000元。
借：短期借款 10000
贷：银行存款 10000
8月28日，开出现金支票一张，面额200元，支付厂长外出差旅费。
借：管理费用-差旅费 200
贷：银行存款 200
8月30日，生产车间生产产品领用燃料100公斤，计1200元
借：生产成本 1200
贷：原材料 1200
2006年3月31日，华苑公司监事会对财务会计资料审查过程中发现的以下会计处理错误，提请财会部门进行处理：
（1）2005年10月15日，华苑公司与甲公司签订协议，采用支付手续费方式委托甲公司销售400台A设备，代销协议规定的销售价格为每台10万元，华苑公司按甲公司销售每台A设备价格的5%支付手续费。
至2005年12月31日，华苑公司累计向甲公司发出400台A设备。每台A设备成本为8万元。
2005年12月31日，华苑公司收到甲公司转来的代销清单，注明已销售A设备300台，同时开出增值税专用发票，注明增值税额为510万元。至2006年3月31日，华苑公司尚未收到销售A设备的款项。
华苑公司的会计处理如下：
借：应收账款 4510
贷：主营业务收入 4000
应交税费——应交增值税（销项税额） 510
借：销售费用 200
贷：应收账款 200
借：主营业务成本 3200
贷：库存商品 3200
（2）2005年12月1日，华苑公司与乙公司签订合同，以每台20万元的价格向乙公司销售50台B设备。每台B设备成本为15万元。同时，华苑公司与乙公司签订补充合同，约定华苑公司在2006年4月30日以每台25万元的价格购回B设备。当日，华苑公司开出增值税专用发票，注明增值税额为170万元，款项已收存银行。至2005年12月31日，50台B设备尚未发出。
华苑公司的会计处理如下：
借：银行存款 1170
贷：主营业务收入 1000
应交税费——应交增值税（销项税额） 170
借：主营业务成本 750
贷：库存商品 750
（3）2005年12月10日，华苑公司与丙公司签订股权转让协议，以6000万元的价格将持有的M公司股权转让给丙公司，股权转让协议经双方股东大会通过后生效。华苑公司对M公司股权投资采用成本法核算，账面余额为5400万元，至2005年12月31日，该股权转让协议尚未经双方股东大会批准；华苑公司也未收到丙公司支付的转让款。
华苑公司的会计处理如下：
借：其他应收款 6000
贷：长期股权投资 5400
投资收益 600
（4）2005年11月25日，华苑公司与戊公司签订合同，为戊公司培训20名设备维护人员，分两期培训，每期培训10人，时间为30天；培训费用总额为40万元，培训开始日支付15万元，余款在第二期培训结束时支付。
2005年12月1日，华苑公司开始第一期培训，同时收到戊公司支付的培训费15万元并存入银行。至2005年12月31日，华苑公司已培训10人，发生培训支出18万元（以银行存款支付）。2005年12月28日，戊公司由于遭受自然灾害，生产经营发生严重困难，华苑公司预计25万元培训费难以收回。
华苑公司的会计处理如下：
借：银行存款 15
贷：预收账款 15
借：劳务成本 18
贷：银行存款 18
借：预收账款 15
应收账款 5
贷：主营业务收入 20
借：主营业务成本 18
贷：劳务成本 18
（5）2005年12月25日，华苑公司向丙公司销售2台E设备并负责安装，安装工作为销售合同的重要组成部分。2005年12月28日，华苑公司发出E设备并开出增值税专用发票，注明的销售价格为每台250万元，价款总额为500万元，增值税额为85万元。华苑公司已收到丙公司通过银行支付的上述款项。E设备每台成本为180万元。至2005年12月31日，E设备的安装工作尚未开始。
华苑公司的会计处理如下：
借：银行存款 585
贷：主营业务收入 500
应交税费——应交增值税（销项税额） 85
借：主营业务成本 360
贷：库存商品 360
（6）2006年2月8日，华苑公司已获知丁公司被法院依法宣告破产，应收丁公司款项585万元应全额计提坏账准备。
对于该应收丁公司款项，由于2005年12月31日已获知丁公司资金周转困难，难以全额收回，已按应收丁公司款项585万元的60%计提坏账准备。
2006年2月8日，华苑公司的会计处理如下：
借：资产减值损失 234
贷：坏账准备 234
（7）2006年3月22日，庚公司诉华苑公司违约案判决，法院一审判决华苑公司赔偿庚公司50万元经济损失。华苑公司和庚公司均表示不再上诉。华苑公司尚未向庚公司支付该赔偿款。
该诉讼案系华苑公司未按照合同约定向庚公司发货所引起的，庚公司通过法律程序要求华苑公司赔偿部分经济损失。2005年12月31日，该诉讼案件尚未作出判决，华苑公司已按估计赔偿金额40万元确认预计负责。
2006年3月22日，华苑公司的会计处理如下：
借：营业外支出 10
贷：预计负责 10
其他有关资料如下：
（1）华苑公司销售商品、提供劳务均为正常的生产经营活动，交易价格均为公允价格。
（2）商品销售价格均不含增值税。
（3）商品销售成本在确认销售收入时逐笔结转。
（4）所售商品均未计提存货跌价准备。
（5）采用账龄分析法计提坏账准备，账龄6个月以内的应收账款计提坏账准备的比例为5%，6个月以上的应收账款计提坏账准备的比例为10%.根据税法规定，按应收账款期末余额5‰计提的坏账准备允许从应纳税所得额中扣除。
（6）不考虑除增值税、所得税以外的其他相关税费。
（7）华苑公司按当年实现净利润的10%提取法定盈余公积。
要求：
（1）对监事会发现的上述会计差错进行更正处理（涉及利润分配和应交所得税的调整可以合并编制）。
（2）填列上述会计差错更正对华苑公司2005年度会计报表相关项目的调整金额（请将调整金额填入答题卷第12页给定的表格中；调整数以"+"表示，调减数以"-"表示，不调整以"0"表示）。
项目 调整金额（万元）
应收账款
其他应收款
存货
长期股权投资
盈余公积
未分配利润
营业收入
营业成本
销售费用
资产减值损失
财务费用
所得税费用
答案：
（1）对监事会发现的会计差错进行更正处理。
1.借：以前年度损益调整————主营业务收入 1000
贷：应收账款 1000
借：应收账款 50（1000×5%）
贷：以前年度损益调整——-销售费用 50
借：库存商品 3200
贷：以前年度损益调整————-主营业务成本 800（3200-300×8）
委托代销商品 2400
借：委托代销商品 3200（400×8）
贷：库存商品 3200
2.借：以前年度损益调整————主营业务收入 1000
贷：以前年度损益调整——-主营业务成本 750
其他应付款 250
借：以前年度损益调整——-财务费用 50[（25-20）×50÷5]
贷：其他应付款 50
3.借：长期股权投资 5400
以前年度损益调整——-投资收益 600
贷：其他应收款 6000
4.借：以前年度损益调整——-主营业务收入 5
贷：应收账款 5
5.借：以前年度损益调整——-主营业务收入 500
贷：预收账款 500
借：发出商品 360
贷：以前年度损益调整——主营业务成本 360
6.借：以前年度损益调整——资产减值损失 234
贷：资产减值损失 234
7.借：预计负债 10
贷：营业外支出 10
借：以前年度损益调整——营业外支出 10
预计负债 40
贷：其他应付款 50
借：应交税费——应交所得税 16.5（50×33%）
贷：所得税费用 16.5
（1000-50+6000+5）×5%=6955×5%=347.75（万元）
借：坏账准备 347.75
贷：以前年度损益调整——资产减值损失 347.75
调整所得税：
坏账准备纳税调整额=（1000-50+6000+5）×（5%-5‰）=312.30（万元）
应交所得税的调整额=[（1000+1000+50+600+5+234）-（50+800+750+312.30）]×33%=976.7×33%=322.31（万元）
应调减递延所得税资产=312.3-50×33%-10×33%=292.5（万元）
借：应交税费——-应交所得税 322.31
贷：递延所得税资产 292.5
以前年度损益调整——所得税费用 29.81
把“以前年度损益调整”转入“利润分配——未分配利润”科目中：
借：以前年度损益调整——销售费用 50
以前年度损益调整——主营业务成本 800
以前年度损益调整——主营业务成本 750
以前年度损益调整——主营业务成本 360
以前年度损益调整——资产减值损失 347.75
以前年度损益调整——所得税费用 29.81
利润分配——未分配利润 1061.44
贷：以前年度损益调整——主营业务收入 1000
以前年度损益调整——主营业务收入 1000
以前年度损益调整——财务费用 50
以前年度损益调整——投资收益 600
以前年度损益调整——主营业务收入 5
以前年度损益调整——主营业务收入 500
以前年度损益调整——资产减值损失 234
以前年度损益调整——营业外支出 10
调整法定盈余公积：
借：盈余公积——法定盈余公积 106.144
贷：利润分配——未分配利润 106.144
（2）调整报表相关项目：
项目 调整金额
应收账款 -1141.25
其他应收款 -5700
存货 1160
长期股权投资 5400
盈余公积 -106.144
未分配利润 -955.296
营业收入 -2505
营业成本 -1910
销售费用 -50
资产减值损失 113.75
财务费用 50
所得税费用 29.81
《关于会计做账的问题?》
答：预付货款时 借：预付账款 贷：银行存款 收到货物 借：原材料 应缴税费——应交增值税（进）贷：预付账款 剩下的 借：银行存款 贷：预付账款 预付账款不多的可以用应付账款代替
